Меню

Камеральная проверка физических лиц

0 комментариев

Порядок проверки

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчёта).

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

При проведении проверки сотрудники налоговой инспекции не только проверяют правильность исчисления того или иного налога, но также сопоставляют показатели, отражаемые в разных отчётностях, для выявления возможных ошибок. Также особое внимание уделяется проверке «свежих» показателей, то есть тех, которые были введены в налоговое законодательство за непродолжительное время до проведения проверки.

Если проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчёте) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчёте) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учёта и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесённых в налоговую декларацию (расчёт).

Согласно вступившему в силу 1 января 2014 года абзацу 3 пункта 3 статьи 88 НК РФ (в ред. пп. «а» п. 8 ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ), при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчёта), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчётном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Оформление результатов налоговой проверки

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 «Оформление результатов налоговой проверки» НК РФ).

Не позднее 5 дней с даты составления акт налоговой проверки вручается налогоплательщику, который, в свою очередь, в течение 1 месяца вправе подать в налоговую инспекцию письменные возражения на акт камеральной проверки. В течение 10 дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

> См. также

  • Выездная налоговая проверка
  • Камеральная таможенная проверка
  • Выездная таможенная проверка

В какой срок ИФНС должна вернуть налог

Сроки перечисления налогового вычета прописаны в п. 2 статьи 88 НК РФ. У ФНС есть три месяца с момента сдачи документов на камеральную проверку. После окончания камеральной проверки налоговая служба обязана вынести свое решение: утвердить возврат налога или отказать. О результатах проверки налогоплательщик должен быть уведомлен в письменном виде. Как отследить налоговый вычет, рассмотрим ниже.

При вынесении ФНС положительного решения гражданин дополнительно предоставляет заявление на возврат 13%. В нем прописывается его лицевой счет и реквизиты банка. На перечисление денег у налоговой есть один месяц. Таким образом, максимально время проверки и перечисления возврата занимает четыре календарных месяца.

Как узнать, когда придет налоговый вычет? Самый простой и удобный способ – открыть личный кабинет налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию с оригиналом паспорта и ИНН. Приходить по месту прописки не обязательно, открыть личный кабинет можно в любой налоговой службе.

Налогоплательщику выдадут личный логин и пароль. С помощью личного кабинета можно проверить статус налогового вычета. Для этого нужно зайти на сайт ФНС используя свой логин и пароль. На формирование кабинета налогоплательщика уходит три дня. После этого в нем отображается статус возврата налогового вычета.

Если создать личный кабинет нет возможности, существует еще способ, как узнать, когда выплатят налоговый вычет за квартиру. Налогоплательщик имеет право позвонить в свою налоговую инспекцию, назвать ИНН и получить в устной форме результат процесса проверки своей налоговой декларации.

Задержка выплаты налогового вычета

Если деньги не были получены, а срок камеральной проверки давно прошел, налогоплательщик может обратиться в налоговую службу для получения разъяснений.

Задержка выплаты означает какую-то ошибку в декларации или в предоставленных документах. Налоговая служба обязана оповещать о наличии недочетов по ходу камеральной проверки. На практике, районные налоговые инспекции могут не высылать уведомления при наличии ошибок. Налогоплательщику нужно самостоятельно контролировать ход своего дела.

При возникновении задержки сразу нужно обратиться в камеральный отдел и узнать, когда придут деньги за налоговый вычет. Возможно, к декларации были приложены не все документы. После устранения недочетов налоговый инспектор направляет распоряжение о перечислении возврата. Налогоплательщик вправе взыскать проценты за нарушение сроков возврата. Все обращения в налоговую службу подавать в письменном виде на имя начальника инспекции.

Ускорить срок камеральной проверки нельзя. Если налогоплательщик хочет получить компенсацию быстрее, от него требуется правильно заполненная декларация и полный пакет документов. Это позволит избежать задержки в ходе проверки.

Общие сведения

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Сегодня существует несколько разновидностей льготы. Вычеты могут быть:

  • стандартными — предоставляются строго определенным законом категориям граждан (малообеспеченным слоям населения, участникам боевых действий и пр.);
  • социальными — идет возврат части средств потраченных на лечение, обучение и пр.;
  • профессиональными выдаются в большинстве случаев людьми творческих профессий;
  • по ценным бумагам — предоставляется в случае убытков налогоплательщика, связанных с ценными бумагами;
  • имущественными – можно воспользоваться при покупке жилплощади.

Чтобы определить срок возврата, необходимо будет ознакомиться с ст. 78 НК РФ. Следует также знать, что:

  • подобной льготой можно воспользоваться только один раз в жизни, но после 2014 года это право распространяется на несколько объектов недвижимости;
  • налоговая декларация на получение имущественного вычета заполняется в год, следующий после совершения операции;
  • на возможность получения компенсации не влияет место приобретения недвижимости;
  • максимальная сумма, с которой оформляется вычет, составляет 2 млн. рублей (соответственно, налогоплательщик не может претендовать на выплату денежных средств более 260 тыс. рублей);
  • у супругов есть возможность получить компенсацию в двойной размере, при условии соблюдения ими всех установленных законодательством правил;
  • при приобретении жилплощади на сумму ниже 2 млн. рублей, у человека остается право воспользоваться оставшимися процентами вычета при покупке другого объекта недвижимости, при условии, что право получения льготы не было использовано до 2014 года.

Кому положен возврат?

Чтобы гражданину была предоставлена описываемая льгота, он должен:

  • быть гражданином России;
  • иметь основания для получения налогового вычета;
  • иметь официальный доход и уплачивать НДФЛ.

Если у человека на момент приобретения недвижимости отсутствовал официальный заработок, гражданин имеет право подать заявление с просьбой о предоставлении возврата по прошествии некоторого времени.

Возврат подоходного налога не положен следующим категориям граждан:

  • лицам, которые не являются резидентами РФ, то есть проводят на территории страны менее полугода в год;
  • проходящим срочную и контрактную военную службу в армии и на флоте;
  • пенсионерам, в случае, если у них истек трехлетний налоговый период;
  • детям, не достигшим совершеннолетия, однако за них это могут сделать родители.

Как оформить?

На 2019 год оформление возвращения излишне уплаченных средств — это довольно простая операция, справиться с которой под силу любому человеку. С некоторыми трудностями гражданин может столкнуться лишь при заполнении декларации 3-НДФЛ.

При оформлении документа следует особо обратить внимание на следующие требования:

  • во избежание отказа в выплате компенсации в декларации и прочих документах следует указывать только точные сведения;
  • заполнение документации должно производиться печатными буквами, что позволяет работникам налоговой службы лучше разобрать содержание, а также помогает облегчить процедуру сканирования документа;
  • необходимо исключить любые помарки на полях.

Когда декларация будет заполнена, гражданину следует перейти к оформлению заявления. Т.к. нет установленного законодательством единого его образца, заявление можно заполнять в произвольной форме.

Однако необходимо будет обязательно упомянуть следующие сведения:

  • место жительство, ФИО и ИНН заявителя;
  • наименование произведенной налоговой операции, за которую гражданин намеревается получить компенсацию;
  • сумма денежных средств, на которые претендует человек;
  • реквизиты банковского счета куда, если налоговый орган вынесет положительное решение, будет перечислена положенная сумма;
  • дата составления документа и личная подпись налогоплательщика, без которых заявление можно считать не действительным.

Далее от гражданина потребуется собрать пакет необходимых документов. Во избежание отрицательного решения налоговой инстанции, к этому вопросу нужно отнесись ответственно.

Образец заявления на налоговый вычет за покупку квартиры здесь,

образец заявления на налоговый вычет за лечение здесь.

Сколько ждать налоговый вычет?

Основное количество времени, которое гражданин вынужден ожидать решения налогового органа по поводу оформления льготы, уходит на:

  • проверку и рассмотрение документов налоговой службой;
  • решение специальной комиссии о предоставлении возврата или отказе в выдаче денежных средств.

В случае положительного решения, определенное количество времени уйдет на перевод денежных средств на личный счет налогоплательщика. Некоторое время может быть затрачено на пересылку документов, если в этом имеется необходимость.

За покупку квартиры

Разбираясь, сколько ждать возврата налогового вычета за покупку квартиры, человек должен знать, что в налоговых органах на рассмотрение заявления уходит примерно от 2 до 4 месяцев. Точный срок зависит от индивидуальных нюансов сложившейся ситуации.

При ипотеке

Если гражданин интересуется, сколько ждать налоговый вычет при использовании средств ипотечного кредитования, он должен знать, что в этом случае можно претендовать на получение денег с процентов, переплаченных по кредиту. Срок предоставления льготы при этом будет стандартный.

После подачи документов

По истечении 3 месяцев с того дня, когда гражданином были поданы документы, в налоговой службе должна состоятся камеральная проверка, после которой человека официально оповестят о принятом решении по его вопросу.

Если налоговая служба задерживает проверку и принятие решения на более длительный срок, гражданин имеет право подать жалобу в соответствующие инстанции.

После камеральной проверки

В течении месяца после проведения проверки на счет, реквизиты которого были указаны гражданином в заявлении, в случае положительного ответа, должны быть перечислены денежные средства. Иное считается нарушением.

На видео об оформлении налогового вычета

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-21
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 660-51-54
    • Регионы — 8 (800) 551-91-02

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Новые правила

Важно отметить, что в соответствии с нормами НК РФ граждане должны сдавать ксерокопии документации, выступающей подтверждением государственной регистрации недвижимости.

На основании статьи 23 НК РФ обращение в инспекцию налоговой службы должно осуществляться не позже последнего дня года – 31 декабря 2017 года.
В случае отсутствия документов в этот срок времени на налогоплательщика накладывается административная ответственность.
В отношении поправок, принятых законодателем, то к ним относится возможность переноса суммы, которая была не использована, в следующий период. Это положение содержится в статье 220 НК РФ.

Кроме того, привязка преференции налога происходит не к недвижимому объекту, а к получателю вычета.
Например, супруги могут использовать эту льготу по отдельности. Представленные нововведения касаются только тех владельцев собственности, которые приобрели её и зарегистрировали свои права не позднее 2014 года.
Следующим изменением является включение в имущественный вычет затрат на строительные и отделочные работы помещений:

  • чтобы они учитывались, требуется включить их в соглашение купли-продажи;
  • в договоре должно указываться, что приобретается квартира без отделки.
  • через работодателя;
  • через налоговую.

От выбранного способа зависят сроки получения налогового вычета при покупке квартиры.

>По месту работы

  • Срок получения уведомления из налоговой для возврата налога через работодателя — 30 календарных дней.

Как быстрее получить вычет

  • Проверьте правильность оформления документов.
  • Подайте декларацию 3-НДФЛ в январе или более поздний срок.
  • 3 месяца дается налоговой инспекции, чтобы проверить и утвердить сумму имущественного вычета.
  • Не дожидаясь уведомлений по почте, сходите в налоговую инспекцию и напишите заявление на перечисление суммы налога на Ваш банковский счет, если не отдали заявление на возврат сразу при подаче налоговой декларации.

В течение 30 дней с момента подачи заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки, деньги будут Вам переведены.
Чтобы ускорить процесс получения имущественного вычета, не терять времени для походов в налоговую инспекцию и видеть через сколько Вам перечислят деньги оформите Личный кабинет налогоплательщика на сайте федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru. Документы, поданные в ИФНС в электронном виде, обрабатываются на практике быстрее, ждать налоговый вычет при покупке квартиры придется меньше! Для получения логина и пароля необходимо с паспортом и ИНН обратиться в любую налоговую инспекцию или в свою (тогда можно без ИНН). Срок действия полученного пароля ограничен, поэтому не забудьте поменять пароль.

Порядок действий для перечисления денег в счет возврата налога

Порядок получения вычета по налогу на доходы физлиц (НДФЛ), включая срок перечисления налогового вычета после камеральной проверки, урегулирован Налоговым кодексом (ст. 78, 88, 218–221). Наиболее распространенные вычеты — имущественные (например, по доходам от продажи недвижимости, см. письмо Минфина РФ от 15.07.2016 № 03-04-05/41795) и социальные (например, по расходам на лечение, подробности — в статье на сайте «Возврат налога за платные медицинские услуги»).

Есть 2 варианта:

  1. Получить уведомление в налоговой инспекции и, представив его в бухгалтерию, получать вычет по месту работы (п. 8 ст. 220 НК РФ).

    Подробности — в таблице.

    Виды вычета

    Возможность получения у работодателя

    Нормативный акт, которым утверждена форма уведомления, заявления в ФНС РФ

    Инвестиционные

    Отсутствует

    Профессиональные

    Отсутствует

    Имущественные

    Есть

    Приказ ФНС РФ от 14.01.2015 № -7-11/3@ (заявление в произвольной форме)

    Социальный — по добровольному страхованию жизни

    Есть

    Приказ ФНС РФ от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ (заявление по утв. приказом форме)

    Другие социальные

    Есть

    Приказ ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ (заявление в произвольной форме)

  2. Подать по окончании года налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ непосредственно в налоговый орган и получить причитающуюся сумму на свой счет в банке (об этом пойдет речь далее).

Разрешение на вычет дается налоговым органом после проверки документов. Срок возврата денег в счет налогового вычета после камеральной проверки декларации исчисляется особым образом.

Когда перечислят сумму вычета: срок для перевода денег

Когда налоговая перечислит налоговый вычет после проверки? Ответ на этот вопрос дан в п. 6 ст. 78 НК РФ: общий срок для возврата излишнего налога — 1 месяц. Это единый срок для возвращения любых переплаченных сумм налогов.

Для уточнения, когда выплатят налоговый вычет после камеральной проверки декларации по НДФЛ, нужно учесть следующее. Применительно к вычету по НДФЛ право на его получение возникает только после того, как в результате камеральной налоговой проверки, проведенной по представленной декларации, налоговый орган придет к выводу о правомерности заявленного требования (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики…» от 22.12.2005 № 98, письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-05/9949). Следовательно, 1 месяц для возврата денег исчисляется с момента ее завершения.

Ревизия по декларации должна быть завершена в пределах 3 месяцев после ее поступления в налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

ВАЖНО! В данной ситуации не применяется общее правило о том, что декларация считается представленной в момент ее отправки согласно штемпелю почтовой службы, поскольку до ее фактического получения инспекция не имеет возможности приступить к проверочным мероприятиям (п. 2 письма ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@).

При применении данного письма нужно учитывать, что нормы НК РФ (в частности, ст. 86) претерпели существенные изменения. В части, противоречащей НК РФ, письмо не действует.

В каких случаях камеральная проверка может задержать перевод вычета

Предельный срок проверки представленных документов составляет 3 месяца, фактически срок перевода налогового вычета после камеральной проверки может быть меньше указанного. О дате начала и окончания проверочных мероприятий проверяемое лицо не извещается. В течение отведенного срока налоговый орган может проводить проверку, в т. ч. направлять запросы налогоплательщику (пп. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Срок для ответа — 5 дней, предельную продолжительность проверки он не увеличивает.

Реальная продолжительность камеральной проверки может быть свыше установленного предела. Из норм НК РФ вытекают такие особенности:

  1. В случае нарушения установленного для проведения камеральной проверки срока какие-либо последствия не предусмотрены (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики…» от 17.03.2003 № 71). Недействительности или отмены ее результатов это не влечет.
  2. При обнаружении налоговых нарушений составляется акт проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ), на это отводится 10 дней (п. 1 ст. 100 НК РФ), затем еще 5 дней на вручение акта. При направлении документов руководителю им может быть принято решение о проведении в течение месяца дополнительных мероприятий.

Из того факта, что НК РФ не устанавливает гарантии точного соблюдения 3-месячного срока, вытекает сложность исчисления месячного срока для перевода суммы вычета на счет гражданина, поскольку точная дата отсчета этого срока (момент окончания проверки) не фиксируется и может быть отложена без каких-либо ограничений и последствий.

ВОЗМОЖНА ЛИ ПОВТОРНАЯ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА?

На практике встречаются ситуации, когда налоговый орган проводит две камеральные проверки по одной и той же декларации (расчету). И, вероятнее всего, он составит и вручит налогоплательщику два разных акта по результатам каждой из них. Нередко второй акт содержит информацию о более существенных нарушениях налогового законодательства по сравнению с первым.

Тот факт, что инспекция проверила представленную вами отчетность дважды, может выступить основанием для отмены решения, вынесенного по итогам второй камеральной проверки (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 N А12-10597/2009). Обосновывается это тем, что ст. 88 НК РФ не предусмотрено право неоднократно проводить камеральные налоговые проверки одной и той же декларации (расчета).

Уже проверенная отчетность не может подвергаться повторной камеральной проверке, даже если проводить ее будет другой налоговый орган. Отметим также, что проверить ее дважды нельзя и в том случае, когда об этом просит сам налогоплательщик.

Например, организация «Альфа» подала декларацию, в которой заявила НДС к возмещению. По итогам камеральной проверки налоговая инспекция приняла решение об отказе в его возмещении. После этого организация встала на учет в другом налоговом органе и обратилась с просьбой заново рассмотреть вопрос о возмещении НДС по ранее поданной декларации.

Налоговый орган вправе ей отказать. Ведь решение о возмещении НДС может быть принято только после проведения камеральной проверки ( ст. 176 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности повторных камеральных проверок одной и той же декларации. С такой позицией соглашаются и суды ( Постановление ФАС Московского округа от 13.01.2009 N КА-А40/12492-08).

Однако налоговики могут во второй раз проверить один и тот же налоговый (отчетный) период, если вы подали по нему уточненную декларацию (расчет).

Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы (Письма Минфина России от 31.05.2007 N 03-02-07/1-267, УФНС России по г. Москве от 21.02.2011 N 16-15/15881@).

При подаче уточненной декларации (расчета) стоит учитывать, что камеральная проверка по ней может быть проведена в полном объеме. Налоговый орган вправе проверить все заявленные показатели, включая те, которые вы не корректировали. К такому выводу приходят суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2010 N А56-11954/2010, ФАС Дальневосточного округа от 22.06.2011 N Ф03-2599/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.08.2011 N ВАС-11050/11)). Обосновывается эта позиция ссылкой на ст. 88 НК РФ, которая не устанавливает ограничений относительно полноты камеральной проверки уточненных деклараций (расчетов).

Соответственно, когда налоговый орган получает от вас уточненную декларацию (расчет), у него появляется возможность выявить недоимку, не обнаруженную при проверке ранее поданной отчетности.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПРОВЕДЕНИЕ

УГЛУБЛЕННОЙ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ НАИБОЛЕЕ ВЕРОЯТНО

Углубленные камеральные проверки, которые включают не только автоматизированную сверку контрольных соотношений, но и проведение различных мероприятий налогового контроля, на практике налоговые органы проводят, например, в следующих случаях.

1. Если в ходе проверки контрольных соотношений налоговый орган выявил какие-либо противоречия, несоответствия между представленной налоговой отчетностью и иными сведениями, документами. Их выявление может послужить поводом для углубленной камеральной проверки, поскольку налоговики вправе затребовать от налогоплательщика пояснения по таким расхождениям (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, если речь идет о противоречиях, несоответствиях, указанных в п. 8.1 ст. 88 НК РФ и обнаруженных при подаче декларации по НДС, у налогового органа есть право на истребование <1> документов, перечисленных в названной норме.

<1> Истребование документов (сведений) в рамках камеральной проверки допускается только в некоторых случаях. Такой вывод можно сделать из анализа п. 7 ст. 88 НК РФ.

2. Если вы представили отчетность по НДС, в которой сумма налога заявлена к возмещению, т.е. сумма предъявленных вычетов превышает общую сумму начисленного налога к уплате и полученная разница подлежит возврату (зачету). В такой ситуации налоговики наверняка истребуют у вас документы <1>, подтверждающие ваше право на вычеты по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

3. Если организация (индивидуальный предприниматель) представила отчетность, в которой заявлены налоговые льготы. В этом случае налоговый орган вправе запросить у нее пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы, и (или) истребовать документы <1>, подтверждающие право на такие льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

4. Если вы подали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов. Налоговый орган вправе истребовать документы <1>, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов, на основании п. 9 ст. 88 НК РФ.

Налоговики вправе провести повторную выездную проверку, если налогоплательщик представил «уточненку», уменьшающую ранее исчисленную сумму налога (ст. 89 НК РФ). А в каких случаях возможно повторное проведение камеральной проверки, и вообще возможно ли, ведь в налоговом законодательстве такое понятие вовсе отсутствует?

Как часто проводятся камеральные налоговые проверки?

Можно сказать, что камеральные проверки проводятся с той частотой, с которой в ИФНС подается отчетность самим налогоплательщиком. Через камеральную налоговую проверку проходит абсолютно все декларации и прочие налоговые расчеты, а также документы, которые налогоплательщики представляют в инспекцию. Проверка начинается автоматически после принятия документа налоговым органом, при этом специальных санкций на ее проведение от руководителя ИФНС не требуется (п. ст. 88 НК РФ). Инспекторы проверяют отчетность, не выходя из стен инспекции и не посещая налогоплательщика, а также, не уведомляя его о начале и окончании «камералки».

Каждый поступивший отчет проходит определенные этапы камеральной проверки:

  • вначале отчетность вносится в специальную систему АИС ФНС, после чего следует проверка контрольных соотношений,
  • затем проверяется, не нарушены ли сроки сдачи отчетности,
  • проверка завершается без оформления акта, если с отчетностью все в порядке и замечаний у налоговиков нет,
  • в определенных случаях проводится углубленная «камералка» (при обнаружении ошибок, при заявлении льгот, НДС к возмещению и т.п.), тогда налогоплательщику придется давать пояснения и, возможно представить «уточненку» по налогу.

Повторная камеральная налоговая проверка

Законодательство не предусматривает для налоговиков права проверять одну и ту же отчетность несколько раз. Если такое произошло, то решение ИФНС, принятое по результатам повторной «камералки», признается незаконным (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2008 № А66-594/2008).

Однако, проведение еще одной проверки за один и тот же налоговый или отчетный период не запрещается, если налогоплательщик представил уточненную отчетность. Но в этом случае, производится не повторная, а новая камеральная проверка полученной «уточненки». Налоговики по результатам проверки выносят решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (письмо Минфина от 31.05.2007 № 03-02-07/1-267, письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.02.2011 № 16-15/15881).

Проверка уточненных деклараций проводится в полном объеме, поскольку НК РФ не содержит никаких ограничений в части полноты камеральной проверки «уточненки». Налоговое законодательство не содержит ограничений и в части проверки уточненных отчетов, представленных налогоплательщиком по истечении 3-хлетнего срока. Право на проведение такой «камералки» подтверждает ФНС в своем письме от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979.

Действительно, исходя из положений НК РФ, получаем следующий вывод:

  • налогоплательщик, при обнаружении в поданной ранее декларации (расчете) ошибок, не занижающих сумму налога к уплате, или недостоверных сведений, имеет полное право внести исправления и подать в ИФНС «уточненку» (ст. 81 НК РФ);
  • налоговики не вправе отказать ему в принятии уточненной отчетности (ст. 80 НК РФ);
  • все декларации, подаваемые налогоплательщиком, должны в течение 3 месяцев пройти обязательную камеральную проверку по месту нахождения ИФНС (ст. 88 НК РФ);
  • при этом ограничений на проверяемый объем и период НК РФ не содержит, из чего следует, что «камералка» может проводиться и в отношении уточненной отчетности, полученной налоговиками по истечении трех лет.

Как видим, повторная налоговая проверка одной и той же декларации невозможна, а то, как часто проводятся камеральные налоговые проверки, зависит еще и от того, сколько «уточненки» подает налогоплательщик в инспекцию.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *