Меню

Проводки возврат от покупателя

0 комментариев

Содержание

Основные понятия

Продавец при покупке изделия для дальнейшей реализации (оптом) именуется поставщиком, а покупатель – контрагентом. В роли поставщика может выступать непосредственно производитель (изготовитель) продукции, юридическая организация или частное лицо. По отношению к покупателю поставщик обязан:

  • предоставить определенное количество приобретаемых изделий соответствующего качества;
  • удовлетворить полностью претензии законного характера к приобретению со стороны контрагента;
  • произвести поставки в зафиксированные в договоре сроки, без задержек.

Контрагент обязан принять поставляемые объекты и оплатить все предоставленное ему способом, оговоренным в договоре: авансовым (предварительным) платежом, по факту получения, по факту реализации (по графику).

При нарушении платежных условий продавец имеет право выставить потребителю претензии по оплате.

При несоблюдении поставщиком условий соглашения покупатель имеет право произвести возврат товара полностью или частично. Проблемы по обратной передаче чаще возникают из-за нарушения комплектности поставки или несоответствия качественным параметрам. Поставщик и контрагент оформляют операцию документально, выполняя в учете необходимые бухгалтерские проводки.

Кстати! По договоренности допускается замена приобретения или устранение нарушений в установленные сроки. При уклонении продавца от исполнения претензий контрагент имеет право направить в судебные органы исковое заявление.

Правовые основы для возврата товара

Передача покупки между сторонами сделки регулируется договором поставки (ст. 506 ГК РФ). Допускается передача по месту приобретения той продукции, которая поставлена контрагенту фактически. Согласно ГК РФ в числе причин могут указываться следующие:

  • приобретенное не соответствует заявленному качеству (ст. 475);
  • поставленный ассортимент не соответствует документам (ст. 468);
  • количество (объем) поставленного объекта оказалось меньше указанного в документах значения (ст. 466);
  • контрагенту не переданы необходимые документы по поставленному объекту (ст. 464);
  • упаковка продукции выполнена не по установленным требованиям или отсутствует необходимая тара (ст. 482).

Получатель, обнаруживший неисполнение (исполнение ненадлежащего качества или объема) поставщиком условий соглашения в части сроков поставки, комплектности, качественных характеристик поставляемой продукции, вправе отказаться от выполнения договорных требований в отношении изделий, по которым соответствующие требования нарушены. Подобный отказ может явиться основанием для возврата продукции.

Тот факт, что продукция не соответствует условиям соглашения, может выявляться в ходе ее приемки или позже в результате обнаружения скрытых дефектов. Поэтому в учете потребителя товары могут быть как оприходованы, так и нет. Реализатору направляется документ о расхождениях (акт) с приложением претензии на возврат полученного.

В числе условий для возвращения может быть оговоренное в договоре право контрагента вернуть приобретенное, не реализованное им в течение оговоренного срока после поставки, или право на обратную передачу по взаимной договоренности участников сделки.

В таких ситуациях по соглашению о поставке применяется обратная реализация полученного, но теперь поставщик выступает в роли покупателя, а предыдущий покупатель – поставщика.

Различия в понятиях

Некоторые бухгалтерские работники не разделяют понятия «возврат товаров» и «обратная реализация», получая в итоге многочисленные проблемы с оформлением документации и с отражением в учете (налоговом, бухгалтерском) совершаемых операций.

Если через некоторое время после отгрузки купленной партии приобретатель возвращает продавцу полученное (полностью, частично), важно выяснить точную причину для этого.

Когда причиной обратного перемещения продукции указывается несоответствие поставки условиям соглашения (спецификации) по комплектации, окраске, качеству или размеру, то процедура должна трактоваться именно как возврат.

Такая ситуация возникла в результате неисполнения должным образом реализатором своих обязательств по поставке заказанного.

Если договор расторгнут по причине, указанной в ГК РФ, обязательства сторон получаются не исполненными, отсутствует факт реализации. При такой передаче получается отказ от прав собственника на полученное приобретение, а не восстановление перешедшего права владения. Покупатель, уже оприходовавший поступление в учете, должен сделать сторнирующие проводки для исправления.

В случаях, когда у приобретателя отсутствуют какие-либо претензии к полученной продукции, а ее перемещение по месту продажи производится по договоренности с продавцом (к примеру, нереализованная в срок часть), то процесс представляет собой обратную реализацию. Фактически происходят 2 сделки: при первой поставщик продал товары покупателю, а затем во второй сделке покупатель реализовал эти же объекты или их часть поставщику. Обе стороны оформляют и отражают в учете сделку как обычную куплю или продажу продукции.

Кстати! Полученный по соглашению продукт соответствующего требованиям качества возвращается продавцу только по решению участников сделки или если ситуация оговорена условиями действующего договора (ст. 450, ст. 453 ГК РФ). При получении право собственности на продукцию передается приобретателю (ст. 223 ГК РФ), а при обратной реализации, совершаемой по той же стоимости, по которой продукция приобретена, право собственности меняется на первоначальное состояние (до продажи).

Оформление обратной реализации

Процедура обратной реализации не требует оформления акта (ф.ТОРГ-1). Приобретатель направляет поставщику счет-фактуру на сумму передаваемого обратно товара. Указанный документ регистрируется в книге продаж (письма МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012)).

По бухгалтерскому учету реализатора поступления от продажи признаются поступлениями от обычных видов деятельности, а расходы (в виде себестоимости) — тратами по обычным типам деятельности (приказ Министерства финансов РФ №32Н, 33Н, 06.05.1999).

Контрагент оформляет продажу стандартным образом, а у поставщика выполняются следующие проводки (по дебету/по кредиту):

  • 62 / 90.1 – отражение выручки от продажи (Расчеты с покупателями и заказчиками/Продажи (выручка));
  • 90.3 / 68 – начисление НДС с продажи (Продажи (НДС)/Расчеты по налогам и сборам (НДС));
  • 90.2 / 41 – списание себестоимости продукции (Продажи (себестоимость продаж)/Товары);
  • 41 / 60 – передача объекта на склад (возврат);
  • 19 / 60 – выделение НДС по товару;
  • 68 / 19 – направление НДС на вычет;
  • 60 / 62 – взаимозачет сторон (с составлением акта).

Кстати!
Продавец при возврате может зачесть начисленный при реализации НДС к вычету (ст. 171 НК РФ), который в полном размере может применяться после проведения в учете всех корректировок, но не позже 12 месяцев от даты возврата (ст. 172 НК РФ).

Оформление в случае, когда покупатель — не плательщик НДС

При обратной реализации первоначальный покупатель, а ныне – продавец, который не зарегистрирован плательщиком НДС в связи с работой по упрощенной системе налогообложения, тем не менее может поставить НДС на вычет по возвращенным товарам (письмо МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2007).

Первоначальный продавец вносит корректировки в счет-фактуру, которую ранее выставил приобретателю. Указанный документ подлежит регистрации в журнале покупок (на величину суммы к возврату). Поэтому выходит, что несостоявшийся реализатор сможет произвести зачет НДС по вернувшимся предметам. Причина возвращения продукции и факт принятия или непринятия ее на учет контрагентом-неплательщиком НДС к моменту возврата не имеют значения.

Если приобретенное возвращает физическое лицо, при передаче денег из кассы рекомендуется выполнить регистрацию в журнале покупок реквизитов выданного кассового ордера (расходного). После оприходования полученного вновь объекта продавец получает возможность принять НДС (на вычет).

Кстати! Некоторые бухгалтера полагают, что при возврате бывший приобретатель должен перечислить продавцу НДС посредством платежного поручения, так как указанная сделка идентична взаимозачету требований и товарообменным операциям, когда партнеру сумма налога перечисляется деньгами (ст. 168 НК РФ). Но по разъяснению МФ РФ (письмо № 03-07-11/128, 27.04.2007) если приобретение возвращено поставщику, то сумма налога должна ставиться на вычет и не может быть компенсирована за счет средств приобретателя. Поэтому при обратной передаче покупатель не должен направлять сумму налога отдельно.

Ситуации, когда покупатель вынужден вернуть товар поставщику, весьма распространены на практике. Причины возврата могут быть разные. От этих причин зависит ответ на вопрос: возникает в том или ином случае так называемая обратная реализация или нет? Попробуем разобраться. Все случаи возврата товаров можно условно разделить на две группы:
– когда возвращают товар, не отвечающий условиям договора – бракованный, поставленный не в том количестве или ассортименте и т. д. (будем называть его некачественным товаром);

– когда по договоренности сторон возвращают качественный товар.
Рассмотрим каждую из них подробно.

Возврат некачественного товара

Фирма может вернуть товар поставщику, отказавшись от договора купли-продажи, в одном из следующих случаев:
– товар поставлен не в том количестве, которое предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ);
– нарушены условия договора об ассортименте (ст. 468 ГК РФ);
– поставлен неукомплектованный товар, причем продавец в разумный срок не выполнил требований покупателя о доукомплектации товара (ст. 480 ГК РФ);
– поставлен некачественный товар, причем недостатки товара существенны, то есть не могут быть устранены или для этого нужны несоразмерные расходы, затраты времени и т. п. (ст. 475 ГК РФ).

Надо сказать, что в первых трех из перечисленных случаев возврат товара не является единственным выходом из ситуации. К примеру, получив продукцию не в том количестве, которое предусмотрено в договоре купли-продажи, фирма-покупатель может просто-напросто потребовать от поставщика допоставки. А если получен товар не того ассортимента – выставить поставщику требование заменить товар.
Однако на практике покупатели, получив товар, который не соответствует условиям договора, уже не доверяют такому поставщику, стремясь разорвать с ним всяческие договорные отношения. Нас в этом случае интересует, как такой разрыв отношений будет зафиксирован в учете?
Итак, если покупатель расторгает с поставщиком договор купли-продажи по причинам, которые предусматривает Гражданский кодекс РФ, можно говорить о том, что обязательства сторон по договору не исполнены (поставщик не поставил нужный товар, а покупатель не принял его, а возможно, что и не оплатил). А раз так, то нет и факта реализации. Значит, при возврате товаров мы имеем не обратный переход права собственности, а отказ от права собственности на полученный товар. Иначе говоря, если покупатель уже оприходовал товар в учете, то ему нужно сделать исправительные (сторнирующие) проводки.
Если покупатель обнаружил, что товар некачественный, до того, как принял его к учету, то до момента возврата такого товара его нужно отразить за балансом – на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Теперь поговорим о том, как быть со счетом-фактурой, полученным от поставщика.
Если покупатель обнаружил недостатки товаров в процессе приемки, то счет-фактуру поставщика он не регистрирует в книге покупок. Соответственно, и к вычету «входной» НДС не предъявляет. Возвращая товар, не принятый на учет, покупатель не выставляет счет-фактуру на него поставщику. На это указал Минфин России в письме от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29.
В свою очередь продавец вносит исправления в собственный счет-фактуру, первоначально выставленный покупателю. Делает он это в день принятия возвращенных товаров на учет. В исправленном счете-фактуре поставщик дополнительно указывает количество и стоимость возвращенных товаров. А затем регистрирует этот документ в книге покупок (на сумму возврата). Таким образом, несостоявшийся продавец получает право на вычет НДС (этот же налог был ранее начислен при отгрузке товаров) по возвращенным ценностям (п. 5 ст. 171 НК РФ).

****************НАША СПРАВКА 1*****************
Формулировка пункта 5 статьи 171 НК РФ дословно звучит так: «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров… или отказа от них».

На практике налоговики любят трактовать эти слова буквально. И зачесть НДС по возвращенным ценностям они разрешают продавцам только после того, как налог, начисленный при реализации этих ценностей, уплачен в бюджет.

******************КОНЕЦ НАША СПРАВКА 1****************
Пример 1
В марте 2008 года ООО «Ариадна» отгрузило железнодорожным транспортом в адрес ЗАО «Персей» партию товаров в количестве 100 единиц на сумму 11 800 руб., включая НДС – 1800 руб.

В апреле 2008 года «Персей» оприходовал эти товары частично: 20 единиц стоимостью 2360 руб. (включая НДС – 360 руб.) не были прияты к учету по причине брака. В этом же месяце некачественная продукция была возвращена поставщику.

Бухгалтер ООО «Ариадна» вносит исправления в счет-фактуру, выставленный «Персею» при отгрузке товаров. В нем он показывает количество (80 единиц) и стоимость (9440 руб.) товаров, фактически принятых на учет покупателем. Именно эти данные ЗАО «Персей» зарегистрирует в своей книге покупок, как только получит исправленный документ.

Кроме того, бухгалтер ООО «Ариадна» дополнительно указывает количество (20 единиц) и стоимость (2360 руб.) возвращенных товаров. Исправленный счет-фактуру поставщик регистрирует в своей книге покупок за апрель 2008 года следующим образом:
– в графах 5, 5а и 5б книги указывает свое наименование, ИНН и КПП;
– в графе 7 – стоимость возвращенного товара с НДС (2360 руб.);
– в графе 8а – стоимость возвращенного товара без НДС (2000 руб.);

– в графе 8б – НДС по возвращенной партии (360 руб.).

************КОНЕЦ ПРИМЕРА****************

Аналогичный порядок применяется и в том случае, если покупатель забраковал всю партию товара. С той лишь разницей, что бывшему покупателю в этом случае вообще не придется ничего регистрировать в книге покупок. А несостоявшийся продавец отразит в своей книге покупок всю сумму счета-фактуры, ранее выставленного на не устроивший партнера товар.

А как быть, если покупатель оприходовал товар, зарегистрировал счет-фактуру продавца в книге покупок, принял «входной» НДС к вычету, а уже потом обнаружил недостатки товара? В этом случае Минфин России все в том же письме № 03-07-15/29 рекомендует поступать так. Покупатель должен выставить поставщику свой счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Сделать это нужно за тот налоговый период, в котором товар возвращается.

Пример 2

ООО «Мания» заключило договор купли-продажи на покупку партии электрочайников (1000 штук по цене 1770 руб./шт., в том числе НДС – 270 руб./шт.). Получив товар в феврале 2008 года и отразив его в учете, ООО «Мания» обнаружило, что чайники бракованные – у них не работает нагревательный элемент. Однако к этому моменту фирма уже приняла чайники на учет и зачла из бюджета «входной» НДС по ним (учет товара ведется по покупным ценам). Получение товара бухгалтер отразил такими проводками:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 1 500 000 руб. ((1770 000 руб.- 270 руб.) Х 1000 шт.) – оприходован товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 270 000 руб. (270 руб. Х 1000 шт.) – отражен НДС по товару;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 270 000 руб. – принят НДС по товару к вычету из бюджета.

Алгоритм действий ООО «Мания» при возврате бракованного товара поставщику (возврат происходит в апреле 2008 года) таков.
Сначала нужно скорректировать операции по оприходованию товара, сделав такие исправительные проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 1 500 000 руб.– сторнировано оприходование товара;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 270 000 руб. – сторнирован «входной» НДС по оприходованному товару;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 270 000 руб. – сторнирован вычет «входного» НДС.

Затем ООО «Мания» должно выписать счет-фактуру бывшему поставщику на стоимость возвращаемого товара. Этот счет-фактуру компания должна зарегистрировать в книге продаж во II квартале 2008 года, то есть в том налоговом периоде, в котором товар возвращается.

*** *********конец примера*******************

Что касается продавца, то ему (если покупатель уже успел принять товар к учету) нужно действовать так. Получив выставленный несостоявшимся покупателем счет-фактуру, надо зарегистрировать его в книге покупок. Отразив оприходование возвращенных товаров, НДС, указанный в этом документе, продавец может принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Возврат качественного товара

Бывает, что, купив товар, фирма не может его продать из-за низкого спроса либо просто не успевает реализовать до того, как на продукцию истечет срок годности. По договоренности с поставщиком эти причины также могут быть основанием для возврата товара. Но сразу оговоримся: такой возврат не предусмотрен Гражданским кодексом РФ и возможен только по договоренности сторон.
И здесь уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Обязательство поставить товар надлежащего качества исполнено и прекратилось (ст. 408 ГК РФ). Поэтому возврат такого товара считается обратной реализацией.

*******************ВЫНОС 3************************
Если, купив товар, фирма не может его продать из-за низкого спроса, то уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Поэтому такой возврат считается обратной реализацией

****************************КОНЕЦ ВЫНОСА 3******************

Покупатель платит НДС (2 ур.)

Бывшему покупателю в этом случае придется делать уже не исправительные проводки, а отражать полноценную продажу товара (разумеется, выписав счет-фактуру и зарегистрировав его в книге продаж).

Пример 3
Воспользуемся условиями примера 2. Но предположим, что по условиям договора между поставщиком и покупателем (ООО «Мания») последний может вернуть чайники, если они не будут проданы до 1 апреля 2008 года. Все чайники исправны. В установленный срок ООО «Мания» не реализовало ни одной штуки из партии. Поэтому компания возвращает товары поставщику. В день возврата бухгалтер фирмы-покупателя выписал счет-фактуру на сумму 1 770 000 руб. и зарегистрировал его в книге продаж.

В учете ООО «Мания» делают такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 1 770 000 руб. – отражен возврат товаров;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 270 000 руб. – начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41
– 1 500 000 руб. – списана себестоимость возвращенной партии чайников.

******************КОНЕЦ ПРИМЕРА***************

Действия продавца в этой ситуации аналогичны действиям в случае возврата некачественного товара, принятого на учет покупателем. Бывший поставщик получит от бывшего покупателя счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Возвращенный товар продавец оприходует и поставит НДС по нему к вычету.

Покупатель не платит НДС (2 ур.)

Предположим, что бывший покупатель товара (а теперь – его продавец) применяет «упрощенку», платит ЕНВД, то есть не является плательщиком налога. Значит, при возврате он не может выставить счет-фактуру. Вправе ли в такой ситуации бывший поставщик поставить НДС по возвращенным товарам к вычету?
Как ни странно, в Минфине теперь считают, что вправе (письмо от 7 марта 2007 г. № 03-07-15-29). Финансисты предлагают действовать так же, как и в случае, когда покупатель отказался от некачественного товара, не успев принять его на учет. А именно: бывший продавец должен внести исправления в собственный счет-фактуру, ранее выставленный покупателю. Затем зарегистрировать этот документ в книге покупок (на сумму возврата). И получается, что несостоявшийся продавец сможет зачесть НДС по возвращенным ценностям.

При этом не имеет значения, по какой причине возвращается товар и принял покупатель – неплательщик НДС ценности на учет к моменту возврата или нет.

А что делать продавцу, если товар возвращает человек? В этом случае финансисты рекомендуют зарегистрировать в книге покупок реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег из кассы. Оприходовав возвращенный товар, продавец сможет принять НДС к вычету.

******************ОТ РЕДАКЦИИ***************
Некоторые специалисты полагают, что при возврате товаров бывший покупатель должен перечислить НДС поставщику платежным поручением. Дескать, имеет место сделка, аналогичная товарообменным операциям, зачету взаимных требований и расчетам ценными бумагами. А при подобных операциях налог необходимо перечислять партнеру живыми деньгами (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Однако такая точка зрения ошибочна. Если поставщику вернули товар, то «суммы налога… подлежат вычетам, а не компенсируются за счет средств покупателя…».

Значит, возвращая товары продавцу, покупатель не должен перечислять сумму налога платежкой.

Именно так высказались финансисты в письме от 27 апреля 2007 г. № 03-07-11/128.

*********************КОНЕЦ ОТ РЕДАКЦИИ**********************

Какими могут быть причины для возврата товара покупателем и как правильно провести возврат?

Согласно нормам законодательства причин, по которым возврат товара оправдан, довольно много:

  • ненадлежащее качество;
  • нарушения в документации на товар или ее отсутствие;
  • недокомплектация;
  • несоответствие прописанной в договоре номенклатуре;
  • отсутствие упаковки (либо нарушение ее целостности);
  • расхождение между фактическим количеством товара и указанным в договоре;
  • иные случаи, указанные в контракте.

Даже если имеет место что-то одно из перечисленного, вполне логично, что произойдет возврат товара от покупателя. Проводки у поставщика, которые обязан будет зафиксировать бухгалтер, выглядят следующим образом.

Возврат осуществляется в том же, что и отгрузка, налоговом периоде.

  1. Д 62 К 90 (субсчет «Выручка») – сторнирующая запись, отражающая стоимость возвращенного товара.
  2. Д 90 (субсчет «Себестоимость продаж») К 4 – сторнирующая запись, отражающая себестоимость возвращенного товара.
  3. Д 62 К 51 – возврат покупателю денег за товар.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Процедура осуществляется в следующем после закрытия годового отчетного периода году.

  1. Д 91 (субсчет «Прочие расходы») К 62 – отображение в составе прочих расходов возврата отгруженного и реализованного в предыдущем году товара.
  2. Д 41 К 91 (субсчет «Прочие доходы») – запись, отражающая восстановленную себестоимость возвращенного товара.
  3. Д 68 (субсчет «НДС») К 91 (субсчет «Прочие доходы») – принятие к вычету налога на добавленную стоимость по товару, реализованному ранее.
  4. Д 62 К 76 – отражение задолженности перед покупателем за возвращенный товар.
  5. Д 76 К 51 – возврат покупателю денежных средств.

После фиксации всех проводок остается только составить документы с помощью автоматизированной системы управления. Чаще всего это 1С «Предприятие».

Возврат товара от покупателя: проводки в 1 С

Алгоритм действий при работе в программе в случае оформления возврата будет следующим.

  1. Вход в меню «Продажа» и выбор пункта «Возврат товара от покупателя».
  2. Выбор вида реализации, которую необходимо сторнировать, в строке «Документ отгрузки». После нажатия кнопки «Заполнить» форма заполнится автоматически. При необходимости количественную информацию можно скорректировать вручную.
  3. Проверка правильности заполнения – нажатие кнопки «Результат проведения документа».
  4. Создание счета-фактуры на вкладке «НДС».

После выполнения всех этих действий останется только оформить возврат покупателю денежных средств – составить в соответствующем пункте меню программы кассовый ордер или платежное поручение.

—>Урок № 48. Возврат ТМЦ поставщику.

Возврат товарно-материальных ценностей поставщику – операция, встречающаяся довольно часто. Кто-то возвращает товары по причине невозможности рассчитаться за них, кто-то – из-за снижения покупательского спроса, кто?то хочет вернуть одни ценности и получить вместо них другие и т. д.

Как и любая другая операция, возврат ТМЦ требует соответствующего документального оформления.

Для отражения в учете возврата ТМЦ поставщику предназначен документ «Возврат товаров поставщику». Переход в режим работы с этими документами осуществляется с помощью команды главного меню Покупка | Возврат товаров поставщику. При активизации данной команды на экране отображается окно списка документов.

Список документов на возврат ценностей

Окно является стандартным интерфейсом списка. В нем для каждой позиции списка показаны данные, по которым можно идентифицировать документ (дата формирования, номер, сумма и др.). Чтобы сформировать новый документ на возврат, нажмите в инструментальной панели кнопку Добавить (после этого в открывшемся окне нужно будет указать вид операции по документу).

Для перехода в режим редактирования документа используйте команду Действия | Изменить. Ввод и редактирование документов осуществляются в окне, которое показано (это окно соответствует операции Покупка, комиссия).

Ввод и редактирование документа на возврат ТМЦ

Из рисунка видно, что большинство параметров данного окна нам хорошо знакомы, поскольку встречаются в интерфейсах редактирования других документов, с которыми мы познакомились на предыдущих уроках. Чтобы не повторяться, здесь рассмотрим только те параметры, которые встретились впервые или которые требуют дополнительных пояснений. В поле Документ поступления можно указать документ, в соответствии с которым ранее были получены возвращаемые поставщику номенклатурные позиции. Выбор осуществляется в окне списка приходных документов (вызывается нажатием кнопки выбора).

Рекомендуется предварительно заполнить поле Контрагент – в этом случае в списке будут представлены документы на приход номенклатурных позиций только от данного контрагента (это особенно актуально при большом количестве приходных документов). Если же поле Контрагент ранее не было заполнено, то оно заполнится автоматически после выбора документа в поле Документ поступления.

Если установлен флажок Поставщику выставляется счет-фактура на возврат, то на возвращаемые ценности формируется отдельный счет-фактура. Это делается так же, как и в режиме ввода/редактирования документа на приход ценностей (см. урок № 46 «Поступление номенклатурных позиций»). Если же данный параметр отключен, то возврат номенклатурных позиций будет отражен по счет-фактуре поступления.
Спецификация документа формируется в табличной части окна на вкладке Товары.

Добавлять позиции в список можно как вручную, так и автоматически. В первом случае нужно нажать в инструментальной панели вкладки кнопку Добавить и далее действовать так же, как и при заполнении спецификации приходного документа (см. урок № 46 «Поступление номенклатурных позиций»). Однако намного удобнее это делать автоматически – с помощью кнопки Заполнить. При нажатии на эту кнопку открывается меню, содержащее две команды: Заполнить по поступлению и Добавить из поступления.

При активизации команды Заполнить по поступлению перечень возвращаемых позиций будет сформирован в соответствии с документом, указанным в поле Документ поступления.

Если же выбрать команду Добавить из поступления, то на экране отобразится перечень приходных документов от поставщика, указанного в поле Контрагент. В этом списке нужно выбрать приходный документ, позиции которого будут добавлены в спецификацию возвратного документа. После этого единственное, что нужно будет сделать вручную – это подкорректировать количество и при необходимости удалить из списка лишние позиции. Если же возврат осуществляется в полном соответствии с приходным документом (т. е. что получили, то полностью и вернули), то никаких дополнительных действий предпринимать не нужно.

На вкладке Дополнительно содержатся уже знакомые нам параметры Ответственный, Грузоотправитель и Грузополучатель (см. урок № 46 «Поступление номенклатурных позиций «), а также нередактируемое поле Сумма, в котором отображается итоговая сумма по документу в валюте взаиморасчетов, указанной в договоре.

Содержимое вкладки Счета учета показано.

Ввод и редактирование документа на возврат ТМЦ, вкладка Счета учета

На этой вкладке следует указать счет учета расчетов с поставщиком (поле Счет учета расчетов), счет учета расчетов по претензиям (поле Счет учета по претензиям, сумма возврата будет проведена через этот счет), а также счета учета доходов и расходов для списания разницы стоимости ценностей. В поле Статья доходов и расходов необходимо указать статью, на которую будут отнесены отклонения стоимости (выбор осуществляется в окне справочника доходов и расходов, открываемом нажатием кнопки выбора).

Вы можете распечатать документ на возврат ценностей по форме ТОРГ-12 или в простой форме (предварительно необходимо записать документ). Для этого нужно нажать кнопку Печать и в открывшемся меню выбрать требуемый вариант. На рис. 6.18 показан документ на возврат ТМЦ в простой форме.


Документ на возврат ТМЦ поставщику

Чтобы отправить документ на печать, выполните команду главного меню Файл | Печать или нажмите комбинацию клавиш <Ctrl>+<P>. При желании можно просмотреть результат проведения документа на возврат ТМЦ по учету.

Как в 1С 8.3 сделать возврат товаров от покупателя

Покупатель в некоторых случаях может вернуть товар продавцу. Причины могут быть разными – плохое качество, несоответствие договорным характеристикам и т.д. Порядок возврата с 2019 года изменился. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия возврат оформляют специальной операцией. Далее читайте поэтапную инструкцию как это сделать.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Возврат товаров с 1 января 2019 года оформляют корректировочным счетом-фактурой. Этот документ делает продавец, он принимает к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры, она войдет в книгу покупок продавца датой возврата. В бухгалтерском учете у продавца в 1С 8.3 проводки по возврату такие:

Дебет

Кредит

Операция

В каком документе 1С 8.3 формируются проводки

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

90.01 «Выручка»

Сторно реализации

Корректировка реализации

90.02 «Выручка»

41 «Товары»

Сторно списания себестоимости

90.03 «Выручка»

19.09 » НДС по уменьшению стоимости реализации»

Сторно НДС, начисленного при реализации

68.02 «НДС»

19.09 » НДС по уменьшению стоимости реализации»

НДС, начисленный при реализации, принят к вычету

Книга покупок

В корректировочном счете-фактуре указывают показатели до изменения и после изменения. При полном возврате всей партии товаров строка «после изменения» (1) оставляют пустой, как в этом примере:

В розничной торговле свои правила по возврату товаров и другой документооборот. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия предусмотрены различные процедуры для разных видов возвратов. Далее читайте поэтапную инструкцию, как сделать возврат товара от покупателя в 1С 8.3.

Полный текст инструкции>Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Оформите возврат товаров от контрагента

Возврат товара от покупателя в 1С 8.3 правильно создавать на основе документа, в котором прошла продажа товара. Зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2). Откроется окно с операциями продаж.

В окне реализаций найдите продажу (3), в которой прошла реализация возвращенного товара. Откройте его, кликнув два раза мышкой.

В открывшейся реализации нажмите кнопку «Создать на основании» (4) и выберете пункт «Корректировка реализации» (5). Откроется форма корректировки.

В форме корректировки в строке «до изменения» (6) указаны данные из документа реализации. В строке «после изменения» введите количество товара, которое осталось у покупателя после возврата. Если покупатель вернул всю партию товара, то строка «после изменения» должна быть пустой (7). Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (10). Откроется окно проводок.

В проводках видны сторнирующие записи:

  1. Корректировка себестоимости товара (11);
  2. Корректировка реализации (12);
  3. Корректировка НДС (13).

В следующем шаге расскажем про оформление корректировочного счета-фактуры по возврату товара от покупателя.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Оформите возврат товара от покупателя в книге покупок

Чтобы в бухгалтерском учете у продавца сформировались проводки по возврату от покупателя в 1С 8.3 нужно сделать регламентную операцию по НДС «формирование записей книги покупок». Для этого зайдите в раздел «Отчеты» (1) и кликните на ссылку «Отчетность по НДС» (2). Откроется окно с регламентными операциями.

В открывшемся окне укажите вашу организацию (3), период, в котором был возврат товара (4) и кликните на ссылку «Формирование записей книги покупок» (5). Откроется форма книги.

Для формирования книги нажмите кнопку «Заполнить документ» (6). После этого она будет автоматически заполнена данными. Перейдите на вкладку «Уменьшение стоимости реализации» (7).

Во вкладке вы увидите документы «Корректировка реализации» (8). Нажмите кнопку «ДтКт» (9), чтобы проверить бухгалтерские записи по возврату товара от покупателя в 1С 8.3. Откроется окно проводок.

В окне проводок видна запись (10) по вычету НДС по возврату товара по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.09 на сумму НДС. Это означает, что операция по возврату товара в 1С прошла успешно и возврат товара в 1С 8.3 от покупателя будет правильно отражен в налоговых декларациях.

На что необходимо обратить внимание при возврате товара от покупателя в 1С 8.3

Оформление операции возврата товаров от покупателя в 1С 8.3 Бухгалтерия зависит от некоторых нюансов:

  • является ли покупатель плательщиком НДС;
  • поставлен ли на учет товар у покупателя до его возврата;
  • осуществляется возврат всей партии товаров или только ее части.

Для каждой ситуации есть свое решение. Ознакомиться с оформлением в 1С и нормативными актами можно в таблице.

При возврате товаров неплательщиками НДС поставщики применяют общий порядок применения и оформления вычетов, предусмотренный, п. 5, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 4, п. 10 ст. 172 НК РФ (Письмо от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@):

  • при возврате части товара поставщиком формируется и отражается в книге покупок корректировочный счет-фактура;
  • при возврате всего товара поставщик заносит в книгу покупок изначальный счет-фактуру, выданный на этот товар.

Что касается случая подписания соглашения о невыставлении счетов-фактур между поставщиком и покупателем-неплательщиком НДС, данная ситуация четко в законодательстве не закреплена. На наш взгляд, поставщик вправе взять к вычету НДС, исчисленный ранее при отгрузке, на основании первичного документа (например, накладной на отгрузку), который нужно зарегистрировать в книге покупок (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@).

См. также Возврат товаров (из записи эфира от 06 февраля 2019 г.)

Рассмотрим, как провести возврат товара от покупателя в различных обстоятельствах и какие проводки формирует 1С Бухгалтерия 8.3 в каждом случае.

Возврат не принятой на учет партии товаров от плательщика НДС

21 марта Организация реализовала Кресло Бюрократ T-9950AXSN/Black — 15 шт. по цене 23 600 руб. (в т. ч. НДС 18%) покупателю ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» (плательщик НДС).

22 марта вся партия реализованного товара была возвращена при приемке товара.

Возврат товаров

Возврат не принятой на учет партии товаров от плательщика НДС оформляем документом Возврат товаров от покупателя вид операции Продажа, комиссия на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или через Продажи — Продажи — Возвраты от покупателей.

Заполнение документа:

  • Документ отгрузки —партия возвращаемых товаров;
  • вкладка Товары — количество и стоимость возвращенных товаров.

Если возвращена вся партия товаров, не принятых покупателем на учет, то вычет НДС осуществляется на основании счета-фактуры, выданного покупателю при реализации, поэтому флажок Счет-фактура в подвале документа не устанавливаем.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — возвращен товар на склад;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — сторнирована выручка по возвращенному товару;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — отражена задолженность организации перед покупателем за возвращенный товар;
  • Дт 90.03 Кт 19.03 — принят к учету начисленный НДС по возвращенному товару.

Принятие НДС к вычету

Вычет НДС по возврату оформляем документом Формирование записей книги покупок через Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Заполнение вкладки Приобретенные ценности:

  • Вид ценности — Возврат;
  • Код операции — 01.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету при возврате товара.

Частичный возврат не принятого на учет товара от плательщика НДС

30 мая Организация реализовала покупателю-плательщику НДС ООО «Пилигрим»:

  • Диван «ChairmanПарм» — 10 шт. по цене 27 081 руб. (в т. ч. НДС 18%);
  • Диван «Лагуна» Бордовый — 20 шт. по цене 17 700 руб. (в т. ч. НДС 18%).

01 июня часть партии товаров была возвращена при приемке товара:

  • Диван «Chairman Парм» — 5 шт. по цене 27 081 руб. (в т. ч. НДС 18%).

В этот же день был выставлен корректировочный счет-фактура на возврат.

Частичный возврат не принятого на учет товара от плательщика НДС оформляем документом Корректировка реализации вид операции Корректировка по согласованию сторон на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или через Продажи — Продажи — Корректировка реализации.

Заполнение документа:

  • Основание — партия возвращаемых товаров;
  • вкладка Товары — стоимость и количество отгруженного (до изменения) и фактически принятого (после изменения) товара покупателем.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — возвращен товар на склад;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — сторнирована выручка по возвращенному товару;
  • Дт 90.03 Кт 19.03 — принят к учету начисленный НДС по возвращенному товару.

Выставление корректировочного СФ на отгрузку покупателю

В случае частичного возврата товара, не принятого на учет, Организация должна выставить корректировочный счет-фактуру. Его можно оформить по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру в нижней части документа Корректировка реализации.

В документе Корректировочный счет-фактура выданный указываем:

  • Уменьшение суммы — общая сумма с НДС на которую возвращен товар;
  • Код вида операции — 18 «Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения».

Вычет НДС по возврату оформляем документом Формирование записей книги покупок через Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС— вкладка Уменьшение стоимости реализации.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.09 — НДС принят к вычету по возвращенному товару.

Возврат принятого на учет товара от плательщика НДС

27 июня Организация реализовала покупателю-плательщику НДС ООО «Гранд Отель»:

  • Кровать «Garda 2R» белый — 10 шт. по цене 29 500 руб. (в т. ч. НДС 18%);
  • Кровать Этюд с ПМ длина 2000 мм— 30 шт. по цене 30 680 руб. (в т. ч. НДС 18%).

04 июля часть партии товаров, принятых на учет, была возвращена:

  • Кровать Этюд с ПМ длина 2000 мм — 30 шт. по цене 30 680 руб. (в т. ч. НДС 18%).

В этот же день покупатель выставил счет-фактуру на возврат.

Возврат принятого на учет товара от плательщика НДС оформляем документом Возврат товаров от покупателя вид операции Продажа, комиссия на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или через Продажи — Продажи — Возвраты от покупателей.

При этом не важно, возвращает покупатель часть товаров или всю партию.

Заполнение документа:

  • Документ отгрузки — партия возвращаемых товаров;
  • вкладка Товары — количество и стоимость возвращенных товаров.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — возвращен товар на склад;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — сторнирована выручка по возвращенному товару;
  • Дт 90.03 Кт 19.03 — принят к учету начисленный НДС по возвращенному товару.

Регистрация СФ на возврат от покупателя

Если возвращаются уже принятые на учет товары, то покупатель выставляет счет-фактуру на их возврат. Регистрируем ее в нижней части документа Возврат товаров от покупателя.

Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный на поступление с Кодом вида операции – 01.

Если установить флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при проведении документа будут сформированы проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету по возвращенному товару.

Изучить подробнее НДС: возврат товаров или обратный выкуп?

Возврат всей партии товаров от неплательщика НДС

20 апреля Организация реализовала Стол компьютерный «Бумеранг-3Н(М)» — 5 шт. по цене 11 800 руб. (в т.ч. НДС 18%) покупателю-неплательщику НДС ООО «Камелия».

23 апреля вся партия реализованного товара была возвращена при приемке товара.

Возврат всей партии товаров от неплательщика НДС, независимо от того, были ли они приняты на учет у покупателя, оформляем документом Возврат товаров от покупателя вид операции Продажа, комиссия на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или через Продажи — Продажи — Возвраты от покупателей.

Заполнение документа:

  • Документ отгрузки — партия возвращаемых товаров;
  • вкладка Товары — количество и стоимость возвращенных товаров.

Поскольку возврат осуществляет покупатель-неплательщик НДС, флажок Счет-фактура в подвале документа не устанавливаем.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — возвращен товар на склад;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — сторнирована выручка по возвращенному товару;
  • Дт 90.03 Кт 19.03 — принят к учету начисленный НДС по возвращенному товару.

Вычет НДС по возврату оформляем документом Формирование записей книги покупок через Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Заполнение вкладки Приобретенные ценности:

  • Вид ценности — Возврат;
  • Код операции — 16, т. к. возврат осуществил неплательщик НДС.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету по возвращенному товару.

Частичный возврат товара от неплательщика НДС

20 сентября Организация реализовала покупателю-неплательщику НДС ООО «Азбука комфорта»:

  • Стол «Империал» — 10 шт. по цене 20 060 руб. (в т. ч. НДС 18%);
  • Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 11 800 руб. (в т. ч. НДС 18%).

28 сентября часть партии товаров была возвращена при приемке товара:

  • Стол «Империал» — 5 шт. по цене 20 060 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Соглашение о не выставлении счетов-фактур с покупателем-неплательщиком не подписано.

Частичный возврат товара от неплательщика НДС оформляем документом Корректировка реализации вид операции Корректировка по согласованию сторон на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или через Продажи — Продажи — Корректировка реализации.

Заполнение документа:

  • Основание — партия возвращаемых товаров;
  • вкладка Товары — стоимость и количество отгруженного и фактически принятого товара.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — возвращен товар на склад;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — сторнирована выручка по возвращенному товару;
  • Дт 90.03 Кт 19.03 — принят к учету начисленный НДС по возвращенному товару.

Корректировочный счет-фактура выставляем по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру в нижней части документа Корректировка реализации.

Заполнение документа Корректировочный счет-фактура выданный:

  • Уменьшение суммы — общая сумма на которую возвращен товар;
  • Код вида операции — 16 «Возврат от покупателя-неплательщика НДС».
  • флажок Выставлен (передан контрагенту) устанавливаем, только если с покупателем не составлено соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Вычет НДС по возврату оформляем документом Формирование записей книги покупок через Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС— вкладка Уменьшение стоимости реализации.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.09 — НДС принят к вычету по возвращенному товару.

Как оформить возврат денег покупателю в 1С 8.3 Бухгалтерия

21 марта Организация реализовала Кресло Бюрократ T-9950AXSN/Black — 15 шт. по цене 23 600 руб. (в т. ч. НДС 18%) покупателю ООО «ЭЛИТ СТРОЙ». В этот же день поступила оплата от покупателя на расчетный счет в размере 354 000 руб.

22 марта вся партия реализованной продукции была возвращена при приемке товара.

23 марта с расчетного счета перечислена оплата покупателю.

Для оформления перечисления оплаты покупателю при возврате товаров оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат покупателю.

Его можно создать:

  • на основании документов Возврат товаров от покупателя или Корректировка реализации;
  • Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 62.02 Кт 51 — возврат оплаты покупателю.

См. также:

  • Возврат товара поставщику: проводки в 1С 8.3 и пошаговая инструкция
  • Возврат товаров: новые правила с 2019 года (из записи эфира от 06 февраля 2019 г.)
  • Продажа и возврат в 2019: единый корректировочный счет-фактура (из записи эфира от 15 февраля 2019 г.)
  • Покупатель прислал нам письмо, что при возврате ранее реализованных нами товаров теперь мы как поставщики должны выписывать корректировочную счет-фактуру на возврат покупателю. Правильно ли это?
  • Как создать счет-фактуру в 1С 8.3 Бухгалтерия

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • НДС при возвратах товаров с 2019 г.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *