Меню

Как открыть обособленное подразделение

0 комментариев

Содержание

Заполнение формы заявления об открытии обособленного подразделения

Бланк уведомления о создании структурного подразделения имеет номер С-09-3-1 и код по КНД 1111053.

На листе № 1 указанной формы содержится поле, предназначенное для указания кода налоговой инспекции, в связи с чем для ответа на вопрос, куда подавать сообщение об открытии обособленного подразделения, следует изучить указанный Приказ.

В приложении № 13 к вышепоименованному Приказу ФНС России прямо указано, что в уведомлении необходимо указать код налоговой инспекции по адресу нахождения основной организации.

Федеральная налоговая служба России утвердила форму уведомления, ввела в действие общий порядок заполнения заявления, а также указала основные и обязательные требования к такому заявлению, однако не разработала и не опубликовала образец заполнения сообщения о создании обособленного подразделения.

При заполнении сообщения все поля, предназначенные для указания ИНН и КПП, должны быть заполнены на каждой странице заявления. Требования к каждой графе, подлежащей заполнению, изложены в приложении № 13 к Приказу ФНС России.

Следует помнить, что, если происходит открытие нескольких обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств), заполняется одно заявление с приложением вторых листов в количестве, равном количеству открываемых представительств.

Нумерация заявления является сквозной, все листы нумеруются нарастающим итогом.

По ссылке ниже можно скачать образец заполнения сообщения об открытии обособленного подразделения.

Заполнение полей

С-09-3-1 заполняется черной ручкой или, все чаще, в электронном виде. Как и в других бухгалтерских документах, информация вносится прописными (печатными) буквами — по 1 символу в ячейке.

Невзирая на то, что в базовом документе всего 2 страницы, вы можете распечатать столько копий второй страницы с описанием изменений, сколько понадобится.

Допустим, если предприятие переносит (меняет адреса) трех ОПов, то документ увеличится до 4 страниц. И это должно быть отмечено в соответствующей ячейке:

Важно то, от чьего лица подается форма. Если это — директор предприятия (код — 3), то в графе “Наименование документа, подтверждающего полномочия” указываем “Паспорт” и в нижеследующей строке — серию и номер паспорта. Если заявителем выступает представитель организации (код — 4), то наименование — доверенность. Эти документы обязательно должны присутствовать при личной подаче в ФНС.

Следует разграничивать КПП. На титульной странице указывается код основного юрлица, в приложении — подразделений. Поскольку по закону код причины постановки на учет имеет не каждое предприятие, это поле может оставаться незаполненным. После подачи С-09-3-1 ОП может быть присвоен КПП, о чем есть отметка в нижней части формы (см. приложение).

Добавление нового подразделения:

  1. На странице 0001 ставим 1 в поле “Сообщает”.
  2. На странице 0002 оставляем пустыми поля “Сообщает вид изменения” и КПП.
  3. Вписываем название представительства.
  4. Указываем адрес и деятельность по ОКВЭД.
  5. ФИО и контактные данные руководства не являются обязательными.

Как вписать новое ОП в форме С-09-3-1

Изменение наименования

  1. На странице 0001 ставим 2 в поле “Сообщает”.
  2. На странице 0002 ставим галочку в пункте 1.2.
  3. Указываем КПП существующего отделения.
  4. Указываем новое наименование.
  5. Заполняем существующие поля адреса.
  6. Указываем дату переименования в п. 2.4.
  7. Указываем деятельность по ОКВЭД.

Как изменить название ОП в С-09-3-1

Хотя в сносках эта информация не выведена, нужно знать, что номер телефона не является обязательным к заполнению полем.

Статус «обособки»

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

  1. хочет вести коммерческую деятельность;
  2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

  • разные понятия;
  • разная документация;
  • разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации. Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису. Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

  1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
  2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Подразделения, не предусмотренные законом

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение. Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

  • дополнительных офисах;
  • открытии магазинов;
  • содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

  1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
  2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове».
«Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».
«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Также см. «Реестр субъектов малых предпринимателей».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

При расширении своих коммерческих интересов, компании открывают дополнительные подразделения в виде филиалов и представительств, находящиеся отдельно от места их первичной регистрации по юридическому адресу. Такое право есть у них на основании ст. 55 ГК РФ. Обособленные подразделения могут быть открыты в любых регионах страны, других муниципальных образованиях. Главное условие — это территориальная удаленность от местонахождения головного центра и наличие оборудованных рабочих мест, существующих более 1 месяца, о чем прямо сказано в ст. 11 НК РФ.

Если Гражданский Кодекс говорит только о филиалах и представительствах, то в Налоговом Кодексе приводится более расширенное понятие отделений компании. Ими могут быть филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.

Какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения

Открытие отдельного подразделения со статусом филиала или представительства фиксируется следующими внутренними документами:

  1. Решение учредителей компании об открытии фирменного филиала или представительства и созданный на его основании Приказ;
  2. Подписанный договор аренды или купли-продажи расположенной отдельно площади;
  3. Приказ о назначении руководителя филиала (представительства);
  4. Оформленная доверенность на имя директора обособленного подразделения;
  5. Положение о подразделении, уточняющее месторасположение, открытие расчетного счета, расчет зарплаты по персоналу и прочие важные моменты.

Приказ о создании обособленного подразделения является основанием для внесения изменений в учредительные документы. При этом устав, учредительный договор либо переписываются в новой редакции, либо дополняются отдельным документом.

После оформления первичного пакета документации, наступает следующий этап: подача заявления в органы ФНС.

При этом подготавливаются заявления по формам Р13001 и Р13002, где указываются вносимые изменения в учредительные документы в виде открытия филиалов или представительств. К ним прилагаются следующие копии:

  • новой редакции устава фирмы или дополнительного документа к уставу;
  • положения о филиале (представительстве);
  • свидетельства о гос. регистрации компании;
  • приказов о назначении руководителей подразделений;
  • квитанция или платежное поручение, подтверждающие уплату госпошлины.

Потребуется также последняя выписка из ЕГРЮЛ головного предприятия.

Регистрация филиала или представительства происходит на основании внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Подразделение может иметь отдельный расчетный счет, свою печать и выделяться на самостоятельный баланс. В случае, если подразделение наделяется полномочиями начислять заработную плату, и об этом сказано в Положении о филиале, представительстве, то отдельно регистрировать его в органах ПФР и ФСС не нужно: органы ФНС самостоятельно уведомят их об этом.

Процедура регистрации: куда и в какие сроки подаются сведения

Об открытии всех своих подразделений следует уведомить ФНС не позднее 1 месяца со дня его открытия. Если открывается филиал, то срок отсчитывается с точной даты принятого решения о его создании. Если это обычное ОП, открытое по ст. 11 НК, то срок начинается со дня организации рабочих мест – принятии на работу первого сотрудника.

При смене наименования или адреса подразделения, необходимо уведомить органы ФНС в течение 3 рабочих дней после регистрации данных фактов.

Сообщение об открытии ОП с приложенными документами подается в налоговый орган по юридическому адресу регистрации фирмы. Здесь возможны варианты представления:

  • электронно – через провайдера ТКС;
  • заказным ценным письмом с описью вложения;
  • через портал Госуслуг или в личном кабинете на сайте ФНС;
  • путем посещения налоговой инспекции, в этом случае для представителя организации потребуется доверенность.

ИФНС по месту регистрации без участия налогоплательщика передает сведения в налоговую службу по месту открытия подразделения. Подразделение регистрируется с тем же ИНН, что и у самой организации, но с отдельным КПП. Уведомление о регистрации ОП можно будет получить в ФНС, зарегистрировавшем его спустя 5 рабочих дней: столько времени по законодательству отводится на регистрацию.

Учёт обособленных подразделений

  • Головная организация и обособленное подразделение находятся в разных муниципальных образованиях. В этом случае налоговая инспекция по месту «головы» самостоятельно пересылает сведения в налоговую по месту нахождения «обособки», и та ставит ее на учет в течение 5 рабочих дней. Отдельное заявление о постановке на учет по месту нахождения «обособки» не подается с 2008 года.
  • Головная организация и обособленное подразделение в одном муниципальном образовании, но относятся к разным инспекциям.
    По умолчанию «обособку» поставят на учет в той налоговой, к которой она относится территориально.
  • Главная
  • FAQ
  • Открытие обособки

Скачать форму на открытие обособленного подразделения и пример ее заполнения можно здесь. Цена открытия обособленного подразделения в нашем ЦТО — 2000 рублей. Что такое обособленное подразделение Обособленное подразделение — это, проще говоря, филиал компании.Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.11, п.2) под обособленным подразделением подразумевается любое отделение фирмы, находящееся по адресу, отличному от юридического, где оборудованы стационарные (созданные на срок более 1 месяца) рабочие места: к примеру, торговая точка, офис, пункт выдачи заказов интернет-магазина.
Причем факт наличия рабочих мест не подразумевает обязательного регулярного присутствия работников на территории обособленного подразделения: например, обособленным подразделением может быть признано складское помещение.
Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления. Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

Однако у организации есть право выбрать, к какой налоговой «обособка» будет относиться, и им стоит воспользоваться.Итак, если организация открывает несколько обособок (или есть «голова» и открывается «обособка») в одном муниципальном образовании (или в Москве, Санкт-Петербурге), подведомственных разным налоговым инспекциям, то их можно поставить на учет в одной налоговой (п.4 ст.83 НК). В этом случае вместе с сообщением подается уведомление о выборе инспекции по форме № 1-6-Учет, утвержденной приказом ФНС от 11.08.2011 №ЯК-7-6/ Этот документ также подается в налоговую инспекцию «головы», которая перешлет сведения в ту налоговую, которую вы выбрали для постановки на учет (если она отличается от налоговой головной организации).

Давайте кратко посмотрим пример заполнения формы № 1-6-Учет (скачать ее можно по этой ссылке в формате pdf).

Открытие обособленного подразделения

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Согласно ст. 11 НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца);

Регистрация обособленных подразделений в настоящее время происходит путем подачи Сообщения (Форма № С-09-3-1) в налоговую по месту нахождения головной организации, которая пересылает регистрационное дело в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения (там же выдается уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения).

Порядок регистрации обособленного подразделения во внебюджетных фондах зависит от того, имеет ли обособленное подразделение отдельный баланс и собственный расчетный счет.

Общий срок регистрации иногда достигает одного месяца.

Пакет документов, необходимых для создания обособленного подразделения:

  1. Адрес обособленного подразделения
  2. Сообщение о создании обособленного подразделения
  3. Приказ о создании обособленного подразделения
  4. Доверенность на право предоставления интересов в налоговой инспекции (ст.185 ГК РФ)

Регистрация ОООЛиквидация ОООПрисоединение ОООСмена директораСмена наименованияИзменение юридического адресаИсправление/Изменение ОКВЭДВнесение изменений в устав ОООИсправление ошибок в ЕГРЮЛВвод нового участника в ОООВыход участника из ООООткрытие филиалаОткрытие обособленного подразделенияРегистрация ИПВнесение изменений в ЕГРИППатент для ИПЗакрытие ИПОткрытие расчётного счётаВыпсики из ЕГРЮЛРегистрация страхователейИзготовление печатей

Скачать форму на открытие обособленного подразделения и пример ее заполнения можно здесь.

Цена открытия обособленного подразделения в нашем ЦТО — 2000 рублей.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение — это, проще говоря, филиал компании.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.11, п.2) под обособленным подразделением подразумевается любое отделение фирмы, находящееся по адресу, отличному от юридического, где оборудованы стационарные (созданные на срок более 1 месяца) рабочие места: к примеру, торговая точка, офис, пункт выдачи заказов интернет-магазина. Причем факт наличия рабочих мест не подразумевает обязательного регулярного присутствия работников на территории обособленного подразделения: например, обособленным подразделением может быть признано складское помещение. В НК РФ также указано, что обособленное подразделение считается таковым вне зависимости от наличия упоминаний о факте его создания в учетных и других документах предприятия, т.е. отсутствие регистрации не отнимает у обособленного подразделения его статуса, однако в этом случае юридическое лицо понесет ответственность по ст. 117 НК РФ (уклонение от постановки на учет в налоговом органе). Обособленное подразделение может иметь свою печать и собственный баланс: соответственно, бухгалтерия для него ведется отдельно.

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если это всего лишь другой район города. Например, если юридический адрес у Вас в Калининском районе Санкт-Петербурга, а Вы хотите открыть филиал в Невском районе Санкт-Петербурга, то Вам нужно отнести документы в Калининскую налоговую, а они уже передадут сведения о вас в Невский район.

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если фактический и юридический адреса находятся в одном районе города. В этом случае открытия обособленного подразделения также придется ждать 5 дней.

Индивидуальным предпринимателям (ИП) открывать обособленные подразделения не требуется и не предусмотрено законом.

Документы, необходимые для открытия обособленного подразделения:

Для подачи через электронные системы отчетности:

Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:

  • паспорт лица, подающего документы
  • доверенность, в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
  • заполненное заявление формы С-09-3-1
  • копия заполненного заявления формы С-09-3-1

Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:

  • Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала (форма С-0-9-3-1)
  • Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица, заверенная нотариусом
  • Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
  • Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
  • Доверенность (на всех, кроме Ген. директора).
  • При постановке на учет филиала (представительства):
    — учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении;
    — выписка из ЕГРЮЛ;
    — положение об обособленном подразделении;
    — распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения

Документы обычно подаются в Отдел регистрации и учета налогоплательщиков, в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица (по юридическому адресу предприятия).
Заявление о регистрации необходимо подать не позднее, чем через 1 месяц после открытия обособленного подразделения.

Если вы пользуетесь электронными системами сдачи отчетности, то вам не обязательно посещать налоговую инспекцию: можно, загрузив форму на регистрацию и заполнив ее, отправить в налоговую инспекцию в электронном виде (в формате Excel).

Открытие обособленного подразделения необходимо, например, для регистрации кассового аппарата не по юридическому адресу.

При подаче заявления советуем взять с собой копию, на которой налоговая инспекция сделает отметку о принятии заявления к производству.

Подтверждение об открытии обособленного подразделения можно забрать в налоговой инспекции района, где было открыто обособленное подразделение. При открытии вашему филиалу также присвоят КПП. Пример уведомления о постановке на учет организации в налоговом органе ( форма № 1-3-Учет Код КНД 1121029):

Сроки регистрации обособленного подразделения

Обособленное подразделение должно быть зарегистрировано не позднее 1 месяца со дня его образования.

Обособленное предприятие регистрируется налоговой инспекцией в течение 5-7 рабочих дней. Очень часто сроки затягиваются, поэтому советуем звонить в налоговую инспекцию своего района ( отдел оперативного контроля) и интересоваться, передано ли ваше заявление об открытии филиала в работу.

Чтобы узнать, открыто ли обособленное подразделение, нужно позвонить в налоговую инспекцию того района, на территории которого у Вас открывается обособленное подразделение.

Обособленное подразделение, филиал, представительство: в чем разница?

Обособленное подразделение может быть наделено статусом представительства или филиала.
Представительство может представлять интересы юридического лица, однако оно не наделено его правами, т.е. не может вести коммерческую деятельность.
Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, которое выполняет функции или часть функций самого юридического лица, т.е. может вести коммерческую деятельность от имени юридического лица, а также представлять его интересы.
Ни филиал, ни представительство не являются самостоятельными юридическими лицами и представлять интересы фирмы в суде могут только по доверенности. Также они не имеют статуса налогоплательщиков, поэтому налоговая отчетность по ним не предоставляется отдельно, а включается в отчетность юридического лица.
Предприятия, находящиеся на УСН, могут регистрировать обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами. Индивидуальные предприниматели не могут регистрировать обособленные подразделения.

Срок регистрации обособленного подразделения в ИФНС

Налоговый орган в течение 7 рабочих дней осуществляет процедуру регистрации подразделения. Готовые документы после регистрации подразделения необходимо получать в территориальной налоговой по адресу нового подразделения.

Стоимость регистрации обособленного подразделения в Москве

Стоимость регистрации под ключ: 7 000 рублей.

В стоимость входит:

  • Подготовка полного комплекта документов;
  • Подача документов в территориальную налоговую;
  • Получение готовых документов в налоговой по адресу нового подразделения;
  • Доставка готовых документов.

Постановка на учет во внебюджетных фондах обособленного подразделения

В том случае, если вы создадите рабочие места или откроете отдельный расчетный счет в банке на обособленное подразделение, то у вас возникает необходимость в регистрации подразделения в фондах ПФР и ФСС.

Документы для фондов:

  • Свидетельство о постановке юрлица(головной фирмы) на налоговый учет;
  • Уведомления о регистрации юрлица (головной компании) во внебюджетных фондах;
  • Приказ об открытии обособленного подразделения, уведомление об открытии счета;
  • Заявление о постановке на учет.

Все документы для фондов в нотариально-заверенном виде.

После подачи документов в течение 3-5 рабочих дней на ваше обособленное подразделение выдаются регистрационные номера в фондах.

Руководитель обособленного подразделения

Юридическое лицо, создавшее обособленное подразделение (далее также — ОП), вправе назначить его руководителя. Соответствующие полномочия надлежит отразить в трудовом договоре и доверенности на руководителя обособленного подразделения, образец которой прилагается к настоящей статье. Такая доверенность позволит руководителю ОП выступать в правоотношениях от имени организации.

Руководитель ОП принимается на работу головной организацией и получает доверенность на осуществление полномочий от имени головной организации, а не от имени ОП, т.к. единоличным исполнительным (либо иным) органом юридического лица он не является.

С руководителем ОП заключается контракт в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ.

Одной из особенностей контракта с лицом, принимаемым на соответствующую должность, является срок испытания. Он может составлять до шести месяцев (статья 70 Трудового кодекса РФ).

Кроме этого, нужно учитывать, что трудовой договор с руководителем обособленного подразделения (образец прилагается к настоящей статье) должен содержать указание на местонахождение ОП и его наименование (статья 57 Трудового кодекса РФ).

Образец доверенности на руководителя обособленного подразделения

Город Святогорск «01» февраля 2018г.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Керамзит Плюс»
(Полное наименование организации, включая организационно-правовую форму)

В лице директора
(должность руководителя юридического лица)

Березина Ивана Сидоровича

(Фамилия, имя, отчество)

действующего на основании Устава доверяет

Сидорову Петру Ивановичу
(Фамилия, имя, отчество)
паспорт серии 6203 № 509233 выдан Кировским ОВД г. Святогорска «01» декабря 2002 года, зарегистрированному по адресу: 656028, Омская область, г. Святогорск, ул. Гурина, д.21, кв.3
совершать от имени ООО «Керамзит Плюс» следующие действия:

1. Представлять ООО «Керамзит Плюс» в государственных органах, общественных и коммерческих организациях в связи с деятельностью обособленного подразделения с правом подачи и получения на руки всех документов в отношении ООО «Керамзит Плюс».

2. Заключать лицензионные и сублицензионные договоры. Заключать договоры на подключение и оказание услуг по передаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Заключать договоры на оказание услуг по обслуживанию, конфигурации, настройке программного обеспечения. Заключать договоры аренды помещений для осуществления деятельности подразделения ООО «Керамзит Плюс».

3. Подписывать накладные, акты приема-передачи помещений, акты выполненных работ/оказанных услуг, счета и счета-фактуры за директора и главного бухгалтера.

4. Вести официальную переписку ООО «Керамзит Плюс».

5. Подписывать (утверждать) документацию по личному составу в рамках существующего штатного расписания и действующих мотивационных схем, в том числе: трудовые договоры, а также дополнительные соглашения к ним, приказы (распоряжения) о приеме на работу, о переводе на другую должность или работу, об отпусках всех видов, о прекращении трудового договора (увольнении), о привлечении к дисциплинарной ответственности, о поощрении, о совмещении должностей (профессий) с внесением соответствующих записей в трудовые книжки и их заверением в соответствии с действующим трудовым законодательством.

6. Подписывать договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с работниками, вносить в них изменения и выносить решения о прекращении их действия.

7. Утверждать акты о приеме — передачи дел и документации.

8. Заверять подписью справки с мест работы.

9. Заключение прочих сделок, либо осуществление иных действий, прямо неуказанных в настоящей доверенности, не допускается.
Настоящая доверенность выдана без права передоверия сроком на один год.

Подпись доверенного лица Сидорова Петра Ивановича__________________
Удостоверяю
Директор ООО «Керамзит плюс» Березин Иван Сидорович________________

Обособленное подразделение — что это? Код обособленного подразделения

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ дано определение понятия «обособленные подразделения»: это дополнительные организации или стационарные рабочие места, сформированные на срок, превышающий 1 месяц, зарегистрированные по адресу, отличному от адреса головной организации.

Согласно ст. 55 Гражданского кодекса РФ, в качестве таких подразделений могут выступать:

  • представительства — используются для представления и защиты интересов организации;
  • филиалы — создаются с целью осуществления функций юридического лица (например, производства продукции в соседнем регионе).

Обособленные подразделения не регистрируются в качестве самостоятельных юридических лиц, а считаются частью единого холдинга или корпорации. Это значит, что ИНН и некоторые другие их реквизиты будут совпадать. Однако КПП филиалов при этом, несмотря на то что во всех документах головного предприятия и его дочерних обособленных подразделений будет указан один и тот же ИНН, будут различными. На это указывают положения подп. 3 п. 7 приложения к приказу ФНС РФ «Об утверждении…» от 29.06.2012 № MMB-7-6/435@.

Аббревиатура КПП расшифровывается как «код причины постановки». Этот код присваивается только юридическим лицам, у индивидуальных предпринимателей, которые работают в качестве юрлиц, такого кода нет.

КПП необходим в следующих ситуациях:

  • при участии в тендерах и заключении договоров с государственными и муниципальными заказчиками — наличие кода в этом случае является обязательным условием одобрения заявки потенциального исполнителя конкурсной комиссией;
  • при оформлении налоговой и бухгалтерской документации — многие формы ведения учета и составления отчетности являются унифицированными, поэтому наличие КПП в числе прочих реквизитов также является обязательным.

Применение КПП позволяет:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • идентифицировать предприятие сразу в нескольких классификационных системах, сформированных по различным критериям (т. е. одновременно определить и регион, в котором оно функционирует, и сферу его деятельности);
  • упростить процедуру ведения бухгалтерского и налогового учета.

Расшифровка КПП обособленного подразделения

Знание КПП позволяет получить ряд сведений, подтверждающих добросовестность поставщика, и обезопасить организацию от заключения контракта с фирмой-однодневкой. Данный код, в соответствии с п. 5 приложения к приказу № MMB-7-6/435@, состоит из 9 числовых символов, которые представляют собой объединение 3 комбинаций, каждая из которых несет в себе определенную информацию:

  • первые четыре числа обозначают код налоговой службы, которая произвела регистрацию юридического лица и его постановку на учет (первые 2 цифры в нем соответствуют коду, присвоенному региону, в котором расположена инспекция, а следующие 2 — номеру указанного государственного органа);
  • следующая комбинация, состоящая из 2 цифр, указывает на причину, по которой налогоплательщик был поставлен на учет;
  • последние 3 цифры — это номер, присвоенный подразделению при его постановке на учет.

Очевидно, что КПП обособленных подразделений не будут совпадать даже в том случае, если они находятся на территории, подведомственной одному налоговому органу: благодаря включению в состав кода порядкового номера регистрируемого подразделения он становится уникальным и попросту не может быть присвоен другой организации.

Присвоение КПП обособленному подразделению

Основанием для присвоения кода обособленному подразделению является его постановка на налоговый учет по месту нахождения. После регистрации подразделения его руководителю будет выдано соответствующее бумажное свидетельство, в котором помимо ИНН, совпадающего с номером головной организации, будет указан КПП, присвоенный именно этому филиалу или представительству. Подавать заявление на формирование КПП для нового подразделения не нужно — код будет сформирован автоматически. После того как процедура регистрации подразделения будет окончена, инспектор территориального отделения ФНС передает все необходимые сведения (в том числе КПП) в налоговую службу, в которой состоит на учете головная организация.

ВАЖНО! КПП подразделения может быть изменен в том случае, если оно изменит свой юридический адрес и переместится на территорию, подведомственную другой инспекции. О подобных изменениях необходимо уведомить все банковские организации, которые осуществляют обслуживание подразделения, а также контрагентов.

Как узнать КПП обособленного подразделения по ИНН?

КПП подразделения отличается от кода, присвоенного головной организации — а это значит, что большинство способов определения КПП по ИНН организации в этом случае использовать нельзя. Так как узнать КПП филиала организации, имея его ИНН?

Для этого нужно выполнить следующие действия:

  1. Определить точное наименование организации, воспользовавшись сервисом налоговой службы, расположенным по адресу: egrul.nalog.ru. Для получения необходимой информации достаточно в открывшемся окне ввести ИНН юридического лица.
  2. Создать запрос на составление выписки из ЕГРЮЛ одним из следующих способов:
    • воспользовавшись сервисом, предлагаемым ФНС, для чего необходимо перейти по адресу: service.nalog.ru/vyp и абсолютно бесплатно заказать выписку из ЕГРЮЛ в электронном виде (документ формируется в течение дня с момента подачи запроса и доступен для скачивания на протяжении 5 дней).
    • лично посетив территориальное отделение ФНС и оставив запрос на подготовку документа.

Кроме того, в интернете можно найти немалое количество сервисов, которые предоставляют услуги по онлайн-определению КПП по ИНН за определенную плату. При этом бесплатные и демонстрационные версии, как правило, позволяют узнать КПП только головной организации (такую информацию можно получить и на официальном сайте налоговой службы). Опцией же определения КПП обособленного подразделения обладают лишь некоторые версии специализированного коммерческого программного обеспечения.

Еще один способ определения КПП — формирование запроса в поисковой системе с указанием ИНН организации. Как правило, выдаваемые в результатах страницы содержат требуемые сведения, однако стоит помнить, что информация на них не обновляется с той же периодичностью, что и базы данных налоговой службы, поэтому найденная информация может оказаться неактуальной.

Как узнать ОКПО обособленного подразделения (представительства, филиала)

Код ОКПО, так же как и КПП, является уникальным для каждого обособленного подразделения предприятия. Для того чтобы узнать этот код, можно воспользоваться сервисом, предлагаемым Росстатом по адресу: statreg.gks.ru. В открывшемся окне потребуется ввести ИНН головного предприятия и нажать кнопку «Поиск». В итоге система сформирует таблицу, в которой будут указаны наименования всех представительств и филиалов, а также коды ОКПО, присвоенные каждому из них.

Итак, код постановки на учет является одним из реквизитов любой организации, имеющей статус юридического лица. В том случае, если компания имеет обособленные подразделения, КПП каждого из них (в отличие от ИНН) будет различным. Узнать код такого подразделения при наличии ИНН довольно сложно, т. к. разработанный налоговой службой сервис определения реквизитов юридического лица предоставляет сведения, относящиеся к головной организации, а не к ее филиалам и представительствам. Тем не менее самостоятельно узнать такой КПП все-таки возможно, заказав выписку из ЕГРЮЛ или изучив информацию, отраженную в счете-фактуре, выставленном обособленным подразделением.

Какой КПП необходимо указать при выставлении счета-фактуры на обособленное подразделение (филиала или головной организации), если счет-фактура составлен после 01.10.2017?

24 ноября 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если товары (работы, услуги) поставляются (выполняются, оказываются) обособленному подразделению покупателя, то поставщик (подрядчик, исполнитель) в строке 6б счета-фактуры должен указать ИНН покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения покупателя.

Обоснование вывода:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Требования к оформлению счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, изложены в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Если счета-фактуры не соответствуют требованиям, перечисленным, в частности, в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (абзац 3 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.
При этом нормы главы 21 НК РФ не раскрывают порядка заполнения указанных реквизитов, равно как и не устанавливают каких-либо особенностей их заполнения при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ) через обособленное подразделение (обособленным подразделением) организации или при получении товаров (оказании услуг, выполнении работ) на склад обособленного подразделения (обособленному подразделению) организации.
Пунктом 8 ст. 169 НК РФ установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Во исполнение данной нормы принято и действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» (далее — Постановление N 1137). В указанное Постановление постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесен ряд изменений, вступивших в силу с 01.10.2017.
В частности, изменения затронули порядок заполнения строк 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры. Так, на основании пп.пп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137 (далее — Правила), с 01.10.2017 по этим строкам должен быть указан (смотрите также письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65748):
— для юридических лиц — адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица;
— для индивидуальных предпринимателей — место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП).
На основании пп. «д» п. 1 Правил в строке 2б счета-фактуры указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. В данной норме не говорится, каким образом заполнять ИНН и КПП продавца, если товары (работы, услуги) реализуются через обособленные подразделения организации.
С 01.10.2017 постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 в пп. «д» п. 1 Правил внесены изменения, заключающиеся в добавлении абзаца 6 следующего содержания: «При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика)». То есть новации, внесенные в пп. «д» п. 1 Правил с 01.10.2017, не изменяют порядка указания ИНН и КПП продавца при условии, что реализацию товаров (работ, услуг) налогоплательщик осуществляет через свое обособленное подразделение. Также в пп. «д» п. 1 Правил не говорится об указании в счете-фактуре КПП исходя из данных, указанных в ЕГРЮЛ.
Согласно позиции уполномоченных органов, если организация реализует товары (работы, услуги) через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего обособленного подразделения (письма Минфина России от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, от 30.05.2016 N 03-07-09/31053, от 03.06.2014 N 03-07-15/26524, от 04.07.2012 N 03-07-14/61, от 03.04.2012 N 03-07-09/32, от 10.02.2012 N 03-07-09/06, от 26.01.2012 N 03-07-09/03, от 02.11.2011 N 03-07-09/36, ФНС России от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@, письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13250@ (размещено на сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»)).
В силу пп. «л» п. 1 Правил в строке 6б счета-фактуры указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.
В данной норме не сказано, какой КПП указывать продавцу при реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделениям покупателя.
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 с 01.10.2017 никак не изменило норму пп. «л» п. 1 Правил, в том числе не обязывает продавца указывать КПП покупателя, согласно данным, указанным в ЕГРЮЛ.
В связи с этим в данный момент можно применять разъяснения уполномоченных органов по рассматриваемому вопросу, данные до 01.10.2017.
По мнению специалистов финансового ведомства в случае реализации товаров (работ, услуг) обособленному подразделению покупателя по строке 6б счета-фактуры «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего обособленного подразделения (письма Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719, от 26.02.2016 N 03-07-09/11029, от 05.09.2014 N 03-07-09/44671, от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 13.04.2012 N 03-07-09/35, от 02.11.2011 N 03-07-09/36, от 14.01.2010 N 03-07-09/01). Аналогичной позиции придерживаются налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049391, от 20.03.2008 N 19-11/026593).
При этом специалисты Минфина России считают, что только в случае приобретения непосредственно головной организацией товаров (на ее склад), которые в дальнейшем будут переданы обособленному подразделению, по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» в счете-фактуре указывается КПП головной организации (письма Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 26.01.2012 N 03-07-09/03).
Таким образом, если товары (работы, услуги) поставляются (выполняются, оказываются) обособленному подразделению покупателя, то поставщик (подрядчик, исполнитель) в строке 6б счета-фактуры должен указать ИНН покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения покупателя.
При этом заметим, что п. 5 ст. 169 НК РФ прямо не определяет КПП продавца (покупателя) в качестве обязательного реквизита счета-фактуры. Необходимость его указания в счетах-фактурах установлена Правилами.
В то же время акты исполнительных органов власти, в том числе Правительства РФ, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, то есть нормы НК РФ в целом и главы 21 НК РФ в частности, что прямо установлено п. 1 ст. 4 НК РФ.
Поэтому если рассматривать возможное неверное указание КПП как ошибку в счете-фактуре, то она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 26.08.2015 N 03-07-09/49050, от 02.04.2015 N 03-07-09/18318, от 05.09.2014 N 03-07-09/44671, от 01.09.2014 N 03-07-09/43645).
В отношении неправильного указания в счетах-фактурах КПП суды приходят к выводу, что данная ошибка не может препятствовать получению права на налоговый вычет, поскольку данный реквизит не является обязательным (не указан в п.п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ) (смотрите постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу N А53-18001/2008-С5-46, ФАС Московского округа от 14.07.2010 N КА-А40/5923-10, от 08.09.2011 N КА-А41/9713-11, Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2011 N 09АП-14445/11, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2012 N 17АП-1211/12, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2013 N 11АП-16278/12, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2017 N 15АП-4606/17).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *