Меню

Когда отменят ЕНВД для ИП

0 комментариев

Содержание

Что говорят последние новости об отмене ЕНВД? Появление ЕНВД (единый налог на вмененный доход) датируется 2003 годом, именно тогда стало возможно использование специального режима по уплате налогов для ряда предпринимателей.

Слухи об отмене ЕНВД муссируются в прессе уже не один год. Еще семь лет назад в государственной думе рассматривался проект, предлагающий заменить существующую систему на систему патентов, в то время дело не сдвинулось с мертвой точки, все осталось как прежде. Через год в Федеральном Собрании был принят ряд поправок в налоговом законодательстве и снова возникли разговоры об отмене ЕНВД и получении патента.

Отмена ЕНВД для ИП была запланирована на начало текущего года, но этого опять не произошло, два года назад (2016 год) приняли решение, что отмена ЕНВД состоится не в 2018, а будет отложена до 2021 года.

И хотя отсрочка на отмену ЕНВД только в 2021 году является законодательно обоснованной, постоянно возникают слухи, что этого следует ждать в следующем году, правдивы ли они, что же будет предложено взамен? Когда действительно отменят ЕНВД?

Что год грядущий нам готовит — отменят ли ЕНВД в 2019?

Итак, последние новости об отмене ЕНВД следующие: по федеральному закону № 97-Ф3 (статья 5, часть 8) налог должны были отменить в 2019 году, но по предложению депутата А.Макарова, внесенному на рассмотрение в Государственную Думу весной 2016, срок его действия был увеличен до 2021 года. Мотивацией для продления срока стало утверждение ряда законодателей, что такую систему налогообложения можно приравнять к наиболее комфортной для малого бизнеса. Следовательно, индивидуальные предприниматели получили еще два года отсрочки.

Какие изменения ждать владельцам бизнеса

Об отмене ЕНВД с 2019 года говорят постоянно. Уже с первого января вступят в силу следующие изменения для владельцев малого бизнеса и юрлиц:

— Расчет налога будет производиться по новому коэффициенту, который будет напрямую связан с уровнем инфляции (Приказ от Минэкономразвития РФ от 2017 года).

— Вступят в силу ряд дополнительных льгот в случае установки онлайн-касс (льготы для ИП), что повлечет изменение структуры декларации. Отмена кассовых аппаратов при уплате ЕНВД возможна лишь до начала июля следующего года, после чего владелец ИП не будет иметь права выдавать чеки или квитанции, все операции нужно будет проводить через кассовый аппарат.

— Изменится порядок урегулирования в деятельности потребительских кооперативов.

— Возрастет величина фиксированный взносов на пенсионное и медицинское страхование.

— Владельцам ИП будет предложено, не дожидаясь отмены ЕНВД по федеральному закону, перейти на другие формы налогообложения (например, налог для ИП по упрощенке).

— Индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться вычетом на расходы, связанные с приобретением кассового аппарата. Величина уплаченного налога будет уменьшена, исходя из затрат на кассу.

Важно! Отменят ли ЕНДВ или нет в следующем году, но лимит доходов при смене системы налогообложения не будет зафиксирован.

А что же вместо ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход относится к такому типу налогообложения, при котором размер выплаты не зависит от величины полученной прибыли, им могут воспользоваться как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Применение такой системы налогообложения не всегда целесообразно для начинающего бизнесмена. Сложно рассчитать доходы в начале становления бизнеса, бизнес может принести нулевую прибыль, а платить в казну придется фиксированную ставку. В таком случае стоит задуматься об альтернативных системах налогообложения.

Считаем и сдаем

Если отмена ЕНВД для розничной торговли еще только планируется, то как же правильно самостоятельно рассчитать сумму налога?

ЕНВД=БД*ФП*К1*Л2*С

Для этого следует применить формулу: БД (размер базовой доходности) умножить на ФП (физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП), умножить на К1 (дефлятор), умножить на К2 (коэффициент, устанавливаемый региональными властями) и умножить на С (действующая ставка налога).

Получившуюся цифру следует умножить на три — это сумма, которую следует уплачивать поквартально.

Величина налога возрастает в том случае, если все составляющие формулы (кроме К2) начинают расти. На данный момент показатель К1 равняется единице, в начале следующего года он вырастет и станет равен 1, 798, что повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки.

Важно! Чтобы использовать вычет и уменьшить сумму налога, индивидуальному предпринимателю следует произвести регистрацию кассы в органах ФНС не позднее конца июня следующего года.

Подача декларации осуществляется до 20 числа того месяца, который следует за налоговым периодом. Если двадцатое число выпало на выходной день или праздник, индивидуальный предприниматель может подать декларацию на следующий (рабочий) день.

Важно! Несвоевременная подача декларации влечет за собой наложение штрафа (минимальный размер — тысяча рублей), а длительная просрочка чревата принятием к неплательщику дополнительных мер по взысканию.

ЕНВД, онлайн-кассы и кассовые аппараты

Отмена касс для индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, возможна только до конца июня следующего года. На данный момент без кассовых аппаратов могут работать лица:

  • оказывающие услуги населению;
  • самостоятельно ведущие розничную торговлю;
  • самостоятельно осуществляющие деятельности в области общепита.

Уже с первого июля следующего года установка онлайн-кассы станет обязательной. Каждый индивидуальный предприниматель сможет получить налоговый вычет, равный сумме расходов на покупку кассового аппарата (но не более 18 тысяч рублей).

В строку расходов могут быть включены:

  • цена онлайн-кассы;
  • стоимость дополнительного оборудования;
  • цена услуг по установке и обслуживанию оборудования.

ЕНВД можно применять до 2021 года

Подписан закон, которым продлено действие ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Ранее предполагалось, что этот спецрежим перестанет использоваться с 1 января 2018 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-Ф3).

На практике это означало бы, что компании утратили бы право определять сумму налога на основе вменения, то есть просто умножая налоговую ставку на среднее значение дохода от своей деятельности в той или иной области, определенное в законе (ст. 346.29 НК РФ). Для ИП же аналогичная возможность предусмотрена другим спецрежимом – патентной системой налогообложения (ст. 346.44, ст. 346.47 НК РФ), который пока отменять не планируют.

С какого момента нужно учитывать увеличение транспортных средств, количества работников, торговых мест или иного физического показателя по ЕНВД? Узнайте из материала «Физические показатели при ЕНВД» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный доступ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ

Против того, чтобы лишить организации спецрежима на основе вменения, выступила в апреле группа депутатов. Они отмечали тогда, что отмена ЕНВД с 1 января 2018 года может вызвать трудности у налогоплательщиков в связи с переходом на иную систему налогообложения. В частности, приведет к значительным финансовым потерям с их стороны и значительно усложнит процедуру расчета налога.

Депутат Андрей Макаров, представляя законопроект в Госдуме, отметил, что ЕНВД – это самый комфортный, самый льготный режим налогообложения для малого бизнеса. «Мы должны дать ясные ориентиры бизнесу, как раз тем, самым маленьким, что им ничего не угрожает и они могут спокойно работать», – обосновал он необходимость сохранения ЕНВД. Именно на основе этой инициативы был принят указанный закон.

Напомним, ЕНВД подразумевает замену одним платежом целого ряда налогов: налог на прибыль организаций (для ИП – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности), налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности), а также по общему правилу НДС. Все остальные налоги нужно уплачивать на общих основаниях. Налоговая ставка по ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода, а муниципальные власти могут снизить ее до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

К слову, применяется ЕНВД в отношении строго определенных видов деятельности: бытовые услуги, ветеринария, ремонт, ТО и мойка автомобилей, розничная торговля (площадь каждого торгового зала не должна превышать 150 кв. м), общественное питание с аналогичным ограничением по площади зала обслуживания посетителей и т. д. (п. 2, п. 4 ст. 346.26 ст. 346.31 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход: проблемы, новации и перспективы

Из всех специальных налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (гл. 26.1 — 26.4) , наиболее интересной, по мнению автора, представляется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), или «вмененка», как ее называют большинство предпринимателей и налоговых инспекторов.

Во-первых, эта система обязательна для применения налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, подпадающие под обложение единым налогом. В отличие от нее применение упрощенной системы или единого сельхозналога определяется выбором налогоплательщика.

Во-вторых, правом введения этой системы на своей территории наделены представительные органы муниципальных районов и городских округов. Только в Тверской области таких муниципальных образований около 50, и, значит, условия налогообложения предпринимателей, ведущих свой бизнес по соседству друг с другом в практически одинаковых условиях, могут различаться, что будет зависеть от волеизъявления местных законодателей. Вспоминается одна шутка, бывшая в ходу у предпринимателей несколько лет назад, когда система ЕНВД только «набирала обороты»: «Вмененка — это хорошо, если ее будут вводить вменяемые люди».

В-третьих, перечень видов деятельности, на которые распространяется действие ЕНВД, достаточно обширен: торговля, общественное питание, ремонт автотранспортных средств, частный извоз, услуги автостоянок (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Эти виды деятельности с точки зрения налогового администрирования всегда считались проблемными, наверное, поэтому «фиксированное» налогообложение для них было признано предпочтительным.

И в-четвертых, практически полностью (90%) ЕНВД зачисляется в бюджет муниципального образования, т.е. остается по месту ведения деятельности. Руководствуются ли предприниматели «патриотическими» чувствами или нет, не известно, но хочется думать, что платить налог приятнее, если уверен, что он не уйдет в федеральный или региональный центр. Поэтому муниципальные районы и городские округа Тверской области активно используют предоставленное им право по введению на подведомственной территории этой системы налогообложения с целью пополнить свои бюджеты. Таким образом, для местных бюджетов ЕНВД является одним из бюджетообразующих налогов.

Другие режимы налогообложения малого и среднего бизнеса не обеспечивают таких поступлений ввиду специфики бюджетного законодательства. Судите сами: если предприниматель использует общий режим налогообложения и уплачивает налог на доходы физических лиц, то городской округ от этого налога получает 30% (ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ ), если упрощенную систему — вовсе ничего (поступления зачисляются в региональный бюджет и внебюджетные фонды).

Проблемы определения базовой доходности

При исчислении ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода. Так, в Налоговом кодексе РФ установлена так называемая базовая доходность по каждому виду деятельности (п. 3 ст. 346.29). Базовая доходность — это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Для расчета налога базовая доходность умножается на физический показатель.

Примечание. На 2009 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,148.

Физические показатели различаются в зависимости от специфики вида деятельности. Например, для услуг автостоянок — это площадь стоянки в квадратных метрах, розничной торговли — площадь торгового зала, услуг по перевозке пассажиров автотранспортом — количество посадочных мест, услуг по ремонту автотранспортных средств — количество работников с учетом самого предпринимателя и т.д. При этом в целях установления более справедливой системы налогообложения в Налоговый кодекс РФ периодически вносятся изменения в части формулировок физических показателей. Так, с 2008 г. изменился физический показатель по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» . Раньше в качестве показателя было определено количество используемых в перевозках автотранспортных средств. В результате предприниматель, использующий для извоза, скажем, 12-местную «Газель», уплачивал такой же налог, что и владелец 4-местного легкового такси, что, согласитесь, не совсем логично. Теперь эта несправедливость устранена, и физический показатель, характеризующий данный вид деятельности, определен как количество посадочных мест. Таким образом, сумма налога так или иначе зависит от количества перевозимых пассажиров: чем больше пассажиров, тем больше доход и, следовательно, налог.

Корректирующие коэффициенты: их установление и применение

Базовая доходность, установленная Налоговым кодексом РФ, используется для расчета ЕНВД всеми предпринимателями на территории России. Но доходы от аналогичных видов деятельности под влиянием тех или иных факторов иногда отличаются в разы. Уравнять условия налогообложения призван корректирующий коэффициент К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность и режим работы, величину доходов и т.д.

Внимание! В Государственной Думе находится на рассмотрении законопроект N 471693-4, которым предусматривается предоставить плательщикам ЕНВД право не применять ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств от покупателя. Соответствующее изменение вносится в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Представительные органы местного самоуправления при введении на подведомственной территории системы налогообложения в виде ЕНВД могут устанавливать значение корректирующего коэффициента К2 в пределах от 0,005 до 1. При установлении коэффициента должны учитываться развитость того или иного направления бизнеса на данной территории, наличие конкуренции среди предпринимателей или, наоборот, отсутствие таковой, чтобы была видна стимулирующая функция вводимого коэффициента. Кроме того, органам местного самоуправления необходимо отслеживать тенденции развития переведенных на ЕНВД видов деятельности, так как утвержденные значения коэффициента можно ежегодно пересматривать, совершенствуя тем самым подходы к налогообложению.

Корректирующий коэффициент К1, называемый коэффициентом-дефлятором, учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Этот коэффициент устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития России исходя из роста цен за прошедший год. Например, на 2008 г. был установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,081 (Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 N 401).

Следует напомнить, что при введении коэффициента-дефлятора на 2007 г. была допущена досадная оплошность, которая привела к недопоступлению данного налога в местные бюджеты и внебюджетные фонды. История вопроса такова. Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359 на 2007 г. был установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,096. Предполагалось, что данный коэффициент будет применяться к коэффициенту предыдущего года. Об этом Минфин России даже издал соответствующее Письмо от 02.03.2007 N 03-11-02/62. Однако в связи с тем, что в Налоговом кодексе РФ четко указано на применение коэффициентов к базовой доходности, Минфин России два месяца спустя исправил свою ошибку, отменив Письмо и «узаконив» коэффициент-дефлятор в размере 1,096. В результате базовая доходность видов предпринимательской деятельности, переведенных на ЕНВД, в 2007 г. оказалась меньше, чем в 2006 г.! Естественно, и суммы налога, исчисленные налогоплательщиками к уплате за тот год, были меньше, чем в предшествующем году.

Но и это еще не все. Три последних года, т.е. с 2006 по 2008 г., значения коэффициента-дефлятора демонстрировали тенденцию к снижению: 1,132 (2006 г.), 1,096 (2007 г.), 1,081 (2008 г.). При этом базовая доходность не изменялась с 2005 г. Таким образом, коэффициент-дефлятор, который должен корректировать базовую доходность с учетом роста цен, не увеличивал ее, а, наоборот, уменьшал из года в год, как будто цены в этот период не росли, а снижались. Явный недостаток этого механизма расчета — не учитывается инфляция предыдущего года: она как бы отбрасывается или признается нулевой. Следствием применения такого не имеющего логики коэффициента-дефлятора стало отсутствие роста поступлений ЕНВД в местные бюджеты в течение последних лет. Рост происходил исключительно за счет увеличения количества объектов обложения. И только Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ , который вступил в силу с 1 января 2009 г., наконец-то определено, что при применении коэффициента-дефлятора текущего года его нужно умножить на коэффициент предыдущего года (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Кроме того, следует отметить увеличение Минэкономразвития России значения К1, установленного на 2009 г., — 1,148 .

Регистрация по месту осуществления деятельности

Как уже говорилось, ЕНВД, хотя и относится к прочим федеральным налогам, в соответствии с бюджетным законодательством распределяется органами Федерального казначейства в следующем порядке: 90% — в доход бюджета муниципального образования, 10 % — во внебюджетные фонды. Налог уплачивается по месту осуществления деятельности. Поэтому предпринимателям, прежде чем начать бизнес на какой-либо территории, следует ознакомиться с местным налоговым законодательством. Это особенно важно для тех предпринимателей, кто осуществляет деятельность не по месту своей регистрации. Например, предприниматель, зарегистрированный и состоящий на налоговом учете в Москве, открывает небольшой магазин в Твери. Согласно ст. 346.28 НК РФ он обязан в срок не позднее 5 рабочих дней с начала ведения деятельности зарегистрироваться в налоговой инспекции по г. Твери в качестве плательщика ЕНВД. Муниципалитет же, в свою очередь, заинтересован в полноте учета всех объектов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие рассматриваемого режима. Обычно в администрации муниципального образования создается комиссия по открытию на подведомственной территории торговых точек, мест общественного питания, объектов оказания бытовых услуг и т.д., которая формирует соответствующий реестр. По мнению автора, этот реестр целесообразно периодически направлять в налоговый орган для проведения дальнейшей сверки с перечнем плательщиков ЕНВД. Координация совместной работы специалистов муниципалитета и федерального ведомства позволит выявить не вставших на учет плательщиков налога и увеличить поступления в местный бюджет.

Представляется, что начинать взаимодействие представительного органа муниципального образования и налоговой инспекции необходимо уже на стадии разработки нормативного акта о введении на подведомственной территории системы налогообложения в виде ЕНВД.

Сегодня в законодательстве отсутствует норма об обязательности согласования принимаемого муниципалитетом нормативного акта о налогах и (или) сборах с территориальным органом Федеральной налоговой службы. Думается, что мнение специалистов-практиков, которым придется администрировать ЕНВД, помогло бы избежать ошибок, неясностей и неточностей в тексте документа и, следовательно, уменьшить вероятность возникновения проблем при его применении. Конечно, существует процедура отмены местных нормативных актов, принятых с нарушением федерального законодательства. Для этого нужно обратиться в прокуратуру как надзорный орган, что иногда и делается. Но все же более цивилизованным представляется иной путь, а именно проведение процедуры согласования на стадии разработки документа.

Новации 2009 года

В Налоговом кодексе РФ (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.26) установлены ограничения на применение ЕНВД крупнейшими налогоплательщиками, а также участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности или доверительного управления имуществом). Кроме того, согласно абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не могут быть переведены организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельхозналога, если они реализуют через свои объекты торговли и общественного питания произведенную ими сельхозпродукцию, включая продукцию первичной переработки. Эта норма является избыточной, поскольку все продавцы собственной продукции не должны уплачивать данный налог.

В большинстве случаев уплата единого налога сопровождается уменьшением налоговой нагрузки на малый бизнес (организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога; индивидуальные предприниматели — НДС, налога на доходы и имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), единого социального налога). Уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Организации и индивидуальные предприниматели, использующие наемных работников, выполняют такие функции налогового агента, т.е. удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц.

С 2009 г. в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ внесен целый ряд изменений . Теперь помимо крупнейших налогоплательщиков на уплату ЕНВД не могут быть переведены организации и индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26). Цель введения ограничения по численности — перекрыть доступ к льготному режиму крупным налогоплательщикам, способным уплачивать все общеустановленные налоги.

Кроме того, налогоплательщики ЕНВД лишились права корректировки вмененного дохода с учетом фактически отработанного времени (отменен абз. 3 п. 6 ст. 346.29). Дело в том, что зачастую предприниматели, особенно занятые в сферах бизнеса, где отсутствуют какие-либо цивилизованные средства фиксирования выручки, например контрольно-кассовая техника, злоупотребляли этим правом. В декларациях по ЕНВД проставлялись прочерки напротив целых месяцев занятия предпринимательской деятельностью, как будто она не осуществлялась. Доказать обратное методами налогового администрирования, причем в отношении прошедших периодов, просто невозможно. В результате местные бюджеты лишались значительных сумм налога.

Перспективы ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД дает предпринимателям много преимуществ, одно из них — фиксированная, предсказуемая и стабильная налоговая нагрузка. Но полное отсутствие информации о фактических доходах и, как следствие, об уровне их изъятия следует признать ее недостатком.

Что можно предложить? Действующая редакция Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 346.26) обязывает плательщиков ЕНВД соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Ежегодное представление сведений о размере фактически полученного дохода позволило бы проанализировать не только степень налоговой нагрузки, но и сравнить базовую доходность с фактической. Например, по стационарной торговле определить реальную доходность одного квадратного метра площади. Впоследствии эти данные можно было бы использовать для установления размера базовой доходности на федеральном уровне, а представительным органам местного самоуправления эта информация позволила бы более грамотно рассчитать корректирующий коэффициент К2. Однако представление таких сведений плательщиками ЕНВД требует законодательного закрепления.

Отмена ЕНВД: насколько это плохо для малого бизнеса?

  • 4
  • 6
  • 1
Антон Силуанов заявил о том, что льготный режим налогообложения ЕНВД с 2021 года отменят. Насколько это критично для предпринимателей?

ЕНВД – не быть

Власти много говорят о том, что малый бизнес у нас в стране необходимо развивать и поддерживать, ведь именно он считается основой экономики в других странах. В Европе на малые и микропредприятия приходится до 60% от ВВП. Однако на деле всё идёт к тому, что уже в ближайшие годы тысячи ИПшек закроются насовсем или уйдут в тень, а торговля для мелкого бизнесмена станет совсем невыгодным занятием. Недавно мы разбирали особенности реформы, связанной с маркировкой товаров.

Сегодня нас “порадовали” новыми изменениями – Антон Силуанов официально заявил, что льготный режим ЕНВД для предпринимателей больше продлевать не будут, и он прекратит своё существование в 2021 году.

Что такое ЕНВД?

Пару слов о том, что вообще такое Единый налог на вмененный доход или ЕНВД. Это льготный режим налогообложения, при котором предприниматель платит налоги не с фактически полученных доходов, а по нормативам, установленным государством. Его можно применять только бизнесу, занятому в сфере общепита, тем, кто оказывает бытовые услуги, занимается розничной торговлей, автотранспортными услугами и ещё некоторыми другими видами деятельности.

Нормативы у каждого вида деятельности свои. К примеру, розничные торговцы платят налог исходя из размера площади торгового помещения и базовой доходности за квадратный метр. Коэффициенты и ставки устанавливает само государство и не забывает их при этом регулярно индексировать. У торговцев независимо от размера выручки сумма налога будет зависеть только от метража. У перевозчиков налог рассчитывался исходя из количества транспортных средств.

16.05.2019 Читали 4 мин

Но главная “фишка” этого вида налогообложения в другом – при нём не нужно вести учет и бухгалтерию ни по доходам, ни по расходам. Достаточно лишь поквартально сдавать налоговую декларацию.

Когда вводили этот вид налога, задача стояла простая – нужно было, чтобы бизнес легально платил налоги. Хотя бы сколько-нибудь в девяностые-то годы. На тот момент просто не было технической возможности заставить того же розничного торговца полностью декларировать свой оборот.

Почему ЕНВД стал не нужен

В своё время ЕНВД действительно справился со своей задачей, благодаря ему многие ИПшники выходили из тени и стали платить налоги. По оценкам «Опоры России», в стране трудится около 2 млн предпринимателей и мелких фирм, использующих ЕНВД. Более 1 млн из них – это индивидуальные предприниматели. Всего в стране зарегистрировано 3,88 млн ИП, по последним данным ФНС.

Однако сейчас ИПшники на ЕНВД совсем не встраиваются в ту концепцию, которую вводит государство: онлайн-кассы, предусматривающие контроль за каждой транзакцией и тем более маркировку всех товаров, которую постепенно внедряют. Но что ещё хуже, государство не устраивает объем тех налогов, которые ЕНВДшники платят – в год это порядка 70 млрд рублей. Так что подобное решение было лишь вопросом времени.

Насколько больше заплатят бывшие ЕНВДшники?

После отмены ЕНВД налоги для предпринимателей значительно возрастут. У каждого по-своему в зависимости от вида деятельности и оборота.

Для примера того, как увеличатся налоги, приведу данные моей знакомой ИП, которая занимается мелкой розничной торговлей в одном из небольших ТЦ Санкт-Петербурга.

У неё небольшая лавочка площадью 12 кв.м. Она торгует мелкими предметами одежды, и выручка у неё сравнительно скромная – около 100-130 тысяч рублей в месяц. Возьмём для расчёта 1,4 млн в год. Аренда торгового места у неё стоит 25 тысяч в месяц. Наценка на товар обычно двукратная – в розницу товар продается в два раза дороже, чем покупается. Чистая прибыль в месяц выходит около 20-30 тысяч рублей. Да, кого-то такие скромные цифры удивят, но знакомая – пенсионерка, и, как она сама заявляет, на жизнь ей достаточно.

Сейчас в год размер налога для неё зависит только от площади и коэффициентов установленных для Санкт-Петербурга, (К1 = 1,915, К2 = 0,5), а также нормативов базовой доходности. В год сумма налога для неё составляет 37,2 тысячи рублей.

После отмены ЕНВД у неё будет несколько вариантов.

  1. При переходе на УСН (6% с доходов), ей нужно будет платить 84 тысячи рублей, то есть в 2,25 раза больше.
  2. При переходе на УСН в формате 15% с разницы между доходами и расходами в её случае тоже выйдет дороже. 1400 000 выручки минус 700 тысяч себестоимость товара и минус 300 тысяч аренда. Разница составит 400 тысяч рублей, 15% от которых – это 60 тысяч рублей, что больше на 60%.
  3. Сумма налога, при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 месяцев составит: 117 тысяч руб – больше в 3,14 раза

И это мы учли только отмену ЕНВД. Добавьте к этому маркировку и онлайн-кассы для полного счастья, которые требуют дополнительного оборудования и ведения отчетности.

Уже в ближайшие годы розничная торговля станет недоступной для большинства мелких торговцев. Хотя, может быть, так и задумано?

Единый налог на вмененный доходв обособленном подразделении

Законом регламентировано, что встать на учет в ФНС РФ как плательщик ЕНВД организация должна (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • По месту осуществления деятельности. В этом случае хозсубъект должен быть учтен ФНС РФ в регионе осуществления деятельности его обособленного подразделения. Однако если в регионе осуществления деятельности обособленным подразделением юрлица не введен ЕНВД, то деятельность такого подразделения будет облагаться налогом по общей или упрощенной системе, даже если головная организация находится на ЕНВД.
  • По месту нахождения — в отношении хозсубъектов, ведущих такие виды деятельности, как осуществляемая на развоз или разнос розничная торговля, размещение рекламы на автотранспортных средствах, предоставление услуг по автоперевозке. Если же головная организация ведет какую-либо из перечисленных видов деятельности, но в регионе ее нахождения в их отношении ЕНВД не введен, то и для обособленного подразделения ЕНВД не может быть применен, даже если в регионе его нахождения такая система налогообложения предусмотрена (см. письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/3/13).

Итак, от каких налогов освобождает ЕНВД в общем случае:

  • от налога на прибыль хозсубъекта;
  • налога на используемое при ведении экономической деятельности имущество;
  • НДС.

Необходимость постановки на учет в ФНС РФ по системе ЕНВД обособленного подразделения организации зависит:

  • от вида деятельности подразделения;
  • наличия на территории деятельности/нахождения юрлица и его обособленного подразделения введенного режима ЕНВД в отношении соответствующих видов деятельности.

Расчёт налога ЕНВД в 2018 году

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году данный коэффициент равен К1 = 1,798, в 2018 году он составляет 1,868.

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Как уменьшить налог ЕНВД

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

    ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

    Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

    Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2017 года в 1 квартале 2018г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2018г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

  • ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

    Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

    Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

  • ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.

    Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

    Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

    Размер льготы — 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Такой налог нам не нужен?

По задумке минфина, упрощенная система налогообложения на основе патента должна быть особенно актуальна на первом этапе развития бизнеса. Когда поговорка «копейка рубль бережет» звучит наиболее актуально. Однако различные ограничения мешают применять патенты на практике.

Второй посыл минфина заключался в развитии малого и среднего бизнеса – дескать можно купить патент на месяц, попробовать и бросить. Это не совсем так. Дело в том, что никто не отменял закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Так что потенциальным владельцам патентов все равно придется зарегистрироваться. С этого же момента предприниматель обязан платить взносы в Пенсионный фонд (не важно, есть у него доход от бизнеса или нет). Так что «попробовать» не получится.

Кроме того, у нынешней патентной системы есть два больших недостатка. Патент действует только на территории отдельного субъекта — получив патент в Новосибирске, работать по нему в Кирове предприниматель не сможет (придется второй раз получать патент). Второй недостаток вытекает из первого: непонятно, что делать в ситуации, если в одном субъекте патент получить можно, а в другом патентной УСН нет.

Говоря о введении патентной системы налогообложения в ближайшем будущем, главный экономист УК «Финам Менеджмент» Александр Осин отмечает, что существенное снижение реальных налоговых ставок сейчас в любом случае вряд ли возможно, с введением патентов или без него, поскольку российский бюджет по-прежнему слаб. В целом, налоговая нагрузка на бизнес в ближайшие годы, согласно анонсированным планам правительства, возрастет. На фоне слабости кредитного рынка и государственной казны, эта ситуация создаст предпосылки для роста налоговых неплатежей и увеличения количества банкротств предприятий.

Кроме того, Александр Осин подчеркивает, что популярность ЕНВД в последнее время резко пошла вниз. С 1 января 2011 года для предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, финансовая нагрузка единовременно увеличится в 2,4 раза. В то же время, для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения, финансовая нагрузка увеличится в 1,3 раза, а для налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог, — в 1,4 раза (в 2011-2012 годах) и 1,9 раза (в 2013-2014 годах). Поэтому у простых бизнесменов может возникнуть чувство, что государство хочет убрать малопригодный налог, но заменив его на такой же несуразный.

В итоге если сегодня некоторые владельцы предприятий пользуются ЕНВД, то патентной системой — считанные единицы. В случае принятия изменений в законодательство выбора у бизнесменов не будет. Придется покупать патенты. При этом от завышенных цен на них никто не застрахован.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

Согласно положениям НК РФ (ст. 346.26 п. 4), юридические лица, перешедшие на «вмененку», теряют обязанность перечислять два налога:

  • на имущество, используемое для ведения «вмененной деятельности»;
  • на прибыль, полученную от реализации «вмененного» направления бизнеса.

Если плательщиком ЕНВД является ИП, он освобождается от перечисления в бюджет:

  • НДФЛ за себя в отношении тех доходов, которые он получил от работы по «вмененной» деятельности;
  • на имущество (используемое в рамках бизнеса, подлежащего ЕНВД).

Все «вмененщики» освобождаются Налоговым Кодексом от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость. Это правило относится ко всем операциям в рамках юрисдикции специального налогового режима. Оно не относится к агентским и таможенным обязательствам коммерческих структур.

По закону «вмененщики» не имеют права предоставлять покупателям счета-фактуры. Если такой документ будет выставлен контрагенту, на юридическое лицо или ИП будет возложена обязанность перечислить всю сумму НДС, выделенную отдельной строкой, в бюджет. У плательщика ЕНВД появится обязанность помимо стандартной отчетности в конце квартала предоставить в ИФНС декларацию по НДС (в ней заполняется титульный лист и первый раздел).

Важно понимать, что «вмененщик» не платит характерные для ОСНО перечисления лишь в тех направлениях бизнеса, которые подлежат ЕНВД. Если наряду с ними ООО или ИП заняты иной деятельностью, не попадающей под «вмененку», по ней они должны выплачивать все «общережимные» налоги в полном объеме.

Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, перешедшие на ЕНВД, не лишаются обязанности перечислять НДФЛ и страховые взносы на своих работников во внебюджетные фонды. Однако у них появляется возможность уменьшить величину налога по «вмененке» (не более чем на 50%) на сумму взносов с ФОТ и фиксированных платежей. Перечисления ИП за себя на добровольное страхование принимать к вычету нельзя.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

  • предоставление бытовых услуг;

  • ветеринарных услуг;

  • проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

  • автостоянка;

  • оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

  • осуществление розничной торговли;

  • ведение бизнеса, связанного с общепитом;

  • размещение наружной рекламы, ее распространение;

  • предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;

  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;

  • суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *