Меню

П 2 ст 346.28 НК РФ

0 комментариев

Содержание

Статья 346.28. Налогоплательщики

Определение Верховного Суда РФ от 24.04.2017 N 309-КГ17-3569 по делу N А60-9303/2016 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о ведении заявителем деятельности, не подпадающей под применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Признавая оспариваемое решение налогового органа законным, суд первой инстанции, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 209, 210, 221, 224, 227, 346.26, 346.28 Налогового кодекса, статей 607, 632, 785 Гражданского кодекса Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, изложенные в пункте 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», пришел к выводу о ведении предпринимателем деятельности, не подпадающей под применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2017 N 302-КГ16-20394 по делу N А33-19017/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД от деятельности по организации розничного рынка имеет только юридическое лицо, осуществляющее соответствующий вид предпринимательской деятельности.

Проанализировав положения Закона о розничных рынках в системной связи с нормами статей 346.26 и 346.28 Налогового кодекса, суды пришли к выводу, что осуществление деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест и земельных участков на розничных рынках, подлежащей налогообложению ЕНВД, могут осуществлять только управляющие компании, отвечающие определенным требованиям (юридическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка, имеющее разрешение на право организации розничного рынка, выданное органом местного самоуправления муниципального образования).

Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2016 N 310-КГ16-12809 по делу N А54-6175/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суды пришли к выводу о том, что арендованные предпринимателем нежилые помещения относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и не обладают признаками торгового места.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 346.26, 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа.

Определение Верховного Суда РФ от 03.10.2016 N 304-КГ16-12295 по делу N А45-5796/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части. Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку установлено занижение базовой доходности по единому налогу на вмененный доход в связи с неправильным применением предпринимателем физического показателя «торговое место».

Оценив представленные документы, установив занижение базовой доходности по единому налогу на вмененный доход в связи с неправильным применением предпринимателем физического показателя «торговое место», руководствуясь положениями статей 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, апелляционный суд признал правомерным доначисление единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате исходя из площади торгового зала.

Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2016 N 309-КГ16-6120 по делу N А47-4251/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления единого налога на вмененный доход. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как временное приостановление предпринимательской деятельности в отсутствие соблюдения порядка, установленного законом, не являлось основанием для освобождения предпринимателя от уплаты спорного налога.

Учитывая изложенное, а также установив отсутствие со стороны инспекции нарушений норм налогового законодательства при вынесении оспариваемого решения, руководствуясь положениями статей 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса и разъяснениями, изложенными в пункте 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», суды пришли к выводу о правомерном доначислении предпринимателю спорной суммы ЕНВД, поскольку временное приостановление предпринимательской деятельности в отсутствие соблюдения порядка, установленного действующим налоговым законодательством, не является основанием для освобождения предпринимателя от уплаты спорного налога.

Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2016 N 303-КГ16-2354 по делу N А04-9307/2014 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что истец занизил размер физического показателя площади торгового зала при исчислении единого налога на вмененный доход по объекту торговли.

При рассмотрении дела судами установлено, что предприниматель Малыгин А.Ю., являясь в соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, осуществлял самостоятельную деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от продажи товаров в розницу в магазине, расположенном в г. Райчихинске, по ул. Музыкальной, 27. За поставляемый товар предприниматель Малыгин А.Ю. перечислял на расчетный счет заявителя денежные средства, которые расценены судами как доход предпринимателя Журавлева Г.Л. от реализации товаров, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.

Определение Верховного Суда РФ от 11.03.2016 N 308-КГ16-306 по делу N А32-795/2014 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа. Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как не имелось доказательств, подтверждающих отправку налоговых деклараций по НДС в адрес налогового органа, а также уплату налога за спорный период.

Суды, руководствуясь положениями статей 346.26, 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса, признав правомерным доначисление указанного налога, сделали вывод о неверном отражении предпринимателем в декларациях по ЕНВД физического показателя для исчисления налога.

Ограничения для применения вмененки

Для использования системы с уплатой единого налога нужно соответствовать ряду ограничений и условий. Некоторые из них схожи с требованиями для УСН, и если ранее вы работали на упрощенке, существенно менять условия деятельности не придется.

Обратите внимание на следующие значимые моменты, при выполнении которых возможна работа на вмененке:

  • ЕНВД разрешен в вашем регионе. Также проверьте, есть ли ваш вид деятельности в перечне разрешенных для ЕНВД.
  • За предыдущий год среднесписочная численность сотрудников не превысила ста человек.
  • Уставный капитал вашего юрлица распределен так, что другим компаниям принадлежит не более 25%.
  • Вы не ведете деятельность на основании договора простого товарищества.
  • Вы не имеете статуса крупнейшего алогоплательщика.
  • Вы не сдаете в аренду АЗС и АГЗС.
  • Вы не оказываете улсуги общественного питания в школах, больницах, интернетах, домах престарелых и т.д., если это является неотъемлемой частью их функционирования.
  • Вы не нарушаете требования для определенного вида деятельности на вмененке. Например, для общепита одно из ограничений связано с площадью зала для клиентов — она не должна превышать 150 кв.м. А для транспортировки грузов и пассажиров установлено ограничение в 20 транспортных средств.

Возможные сроки начала применения ЕНВД

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.
>> Попробуй сейчас! Это бесплатно! <<

Момент, когда можно перейти на вмененку, зависит от режима, на котором предприятие работало ранее. Чаще всего встречаются варианты с упрощенкой и ОСНО.

Первая ситуация: организация или ИП работают на ОСНО и планируют сменить режим на схему вмененки. Налоговый кодекс не запрещает сделать это в любой момент в течение года.

Разберем вторую ситуацию. Предположим, юрлицо или ИП работают на УСН. Разрешается ли в любой момент по своему желанию начать вести деятельность на вмененке? В Налоговом кодексе на данный вопрос дается однозначный ответ. Добровольный переход с упрощенки на другой режим возможен только с начала будущего календарного года. Таким образом, в любой день начать работать на системе вмененного налога не разрешается. В данном случае речь идет о смене режима для одного и того же вида деятельности. Как вариант, можно закрыть предприятие и зарегистрировать заново уже на вмененке.

Предприятие может заниматься несколькими направлениями бизнеса. Разрешается переходить на уплату единого налога только по части из них. Начать совмещать вмененку и упрощенку можно в любом периоде в течение года.

Если вы только зарегистрировались, то вам дано 5 дней после постановки на налоговый учет, чтобы определиться с необходимостью перейти на ЕНВД и подать заявление.

Как перейти на уплату единого налога

Начав деятельность на новом режиме, уведомите об этом налоговую инспекцию. В течение пяти дней направьте заявление о постановке на учет. Датой начала применения спецрежима является указанное вами число. Оно проставляется плательщиком самостоятельно при заполнении бланка. Например, такой датой может являться день открытия заведения или магазина.

Специальные формы для постановки на вмененку ЕНВД-1 (для юрлица) и ЕНВД-2 (для ИП) можно найти на официальном сайте ФНС. Если раньше вы применяли УСН, до 15 января года, в котором начинается применение нового режима, направьте сообщение об отказе от упрощенки. Для этого также существует специальная форма № 26.2-3.

Подавать заявление на ЕНВД нужно в налоговую по месту ведения деятельности. Исключением являются предприятия, занимающиеся развозной и разносной торговлей, услугами перевозок или размещением рекламы на транспорте. Поскольку стационарного объекта ведения деятельности в этом случае может не быть, заявление следует подавать либо по месту нахождения юрлица, либо по месту проживания ИП. После подачи заявления налоговая направит уведомление о постановке на учет.

Расчет единого налога в переходный период

Поскольку на ЕНВД в ряде случаев возможно перейти в течение года, есть особенности расчета платежа в переходном периоде. Напомним: налоговым периодом для вмененки является квартал.

Поскольку деятельность на вмененке можно начинать не с начала квартала, сумму налога за первый налоговый период нужно рассчитывать пропорционально количеству дней на новом режиме. Стандартная формула вмененного дохода за первый месяц работы на системе единого налога корректируется следующим образом:
ВД = Базовая доходность × Физпоказатель × Число дней на вмененке в переходном месяце: Число дней в переходном месяце

Автор статьи: Валерия Текунова

Если вы переходите на ЕНВД или совмещаете налоговые режимы, работайте в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте декларации и отчеты по сотрудникам через интернет. Сервис сам рассчитает налоги, сформирует отчеты и напомнит об отправке. Первые 14 дней работы бесплатны для новых пользователей.

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.
>> Попробуй сейчас! Это бесплатно! <<

В каком регионе встать на учет по ЕНВД?

Переход на ЕНВД стал делом добровольным, но это решительно не значит, что любой хозсубъект вправе использовать этот специальный налоговый режим (СНР).

Согласно пп. 1–2 ст. 346.26 НК РФ постановка на ЕНВД возможна только в тех субъектах, где СНР был введен решением органов представительной власти района (города) в отношении выбранного хозсубъектом вида занятий.

Встать на учет на ЕНВД могут только фирмы либо ИП, удовлетворяющие требованиям п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

  • Средняя численность персонала хозсубъекта не превысила 100 человек в минувшем календарном году.

Исключение сделано для обществ потребкооперации и тех организаций, которые полностью принадлежат обществам потребительской кооперации, а также их союзам.

  • Доля иных компаний в уставном капитале (УК) налогоплательщика не превосходит 25%, за исключением тех компаний, 100% УК которых принадлежат учреждениям инвалидов. При условии что инвалиды составляют не меньше 50% от среднесписочной численности персонала фирмы, а доля оплаты их труда — не меньше четверти всего фонда оплаты труда.

Исключение сделано также для организации потребкооперации и организаций, 100% УК которых принадлежат организациям потребкооперации и их союзам.

  • Не являются хозяйственными товариществами.
  • Не реализуют собственную произведенную продукцию через торговые точки или объекты общепита при совмещении ЕСХН и ЕНВД и др.

Полный перечень ограничений применения ЕНВД приведен в схеме ниже:

Сроки перехода на уплату вмененного налога

Возможность перехода на уплату ЕНВД зависит от того, на каком налоговом режиме велась переводимая деятельность прежде и велась ли она ранее вообще.

Сроки постановки на ЕНВД для переходящих на спецрежим с ОСНО законодательством не оговорены. Эти налогоплательщики могут начать работать на вмененке в любое комфортное для них время. Дожидаться конца года или начала следующего месяца им не надо.

Поставить на учет по ЕНВД вид деятельности, который до этого велся на УСН, можно лишь только с нового календарного года.

А вот вести на ЕНВД вновь начинаемую деятельность можно уже с первого дня работы.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Как правило, налогоплательщики ставятся на учет ЕНВД по месту ведения хозяйственной деятельности, однако те, кто планирует заниматься:

  • размещением рекламы на транспорте;
  • развозной и разносной розничной торговлей или общественным питанием через нестационарную торговую сеть, в том числе без стационарных залов;
  • оказывающие услуги перевозки пассажиров и грузов;

ставятся на учет по месту регистрации налогоплательщика.

Налогоплательщики, встающие на учет по нескольким видам деятельности, заполняют раздел 2 по каждому переведенному на ЕНВД виду деятельности.

При ведении нескольких видов работ на территории одного городского образования будущему налогоплательщику нужно осуществить постановку на учет ЕНВД по каждому виду деятельности

В случае ведения работы в границах одного города, но на территориях, оказавшихся в зоне контроля различных налоговых инспекций, заявление можно подавать только в одну из них. В данном случае новый вмененщик будет поставлен на учет в той налоговой, которую укажет первой.

Для постановки на учет предприниматели подают в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-2, а юридические лица — ЕНВД-1.

Сроки и порядок подачи заявления о переходе на ЕНВД

Срок подачи заявления о переходе на ЕНВД ограничен 5 рабочими днями с даты начала применения этого СНР или с момента госрегистрации хозсубъекта.

Формуляр подается в ФНС по месту учета одним из способов, указанных в п. 5.1 ст. 84 НК РФ:

  • самим налогоплательщиком;
  • представителем налогоплательщика, имеющим на руках доверенность (порядок подтверждения полномочий представителя налогоплательщика прописан в ст. 26 и п. 3 ст. 29 НК РФ);
  • курьерской службой;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • в личном онлайн-кабинете налогоплательщика;
  • электронно, по телекоммуникационным каналам связи.

В течение 5 рабочих дней после получения заявления налоговики ставят фирму или ИП на учет в роли плательщика ЕНВД и выдают уведомление о постановке на учет ЕНВД, согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Хозсубъект считается применяющим новый СНР начиная с той даты, которая зафиксирована в заявлении о переходе на ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на переход на ЕНВД грозит налогоплательщику-юрлицу штрафом в размере 10 000 руб. согласно п. 1 ст. 116 НК РФ.

***

Перейти на ЕНВД могут только хозсубъекты, работающие в регионе, где этот налоговый режим введен в отношении выбранного вида занятий. Для того чтобы перейти на ЕНВД, хозсубъекту необходимо не позднее 5 дней после начала деятельности подать заявление по форме ЕНВД-1 для юрлиц или ЕНВД-2 для ИП в ФНС по месту учета.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

Особенность – несмотря на то, что организация или ИП могут уже стоять на учете в ФНС, при применении ЕНВД необходимо встать на учет в качестве плательщика именно этого вида налога.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Куда обращаться?

Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно в отделение ФНС по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Из этого правила есть несколько исключений, для которых постановку на учет необходимо выполнять по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Исключение делается для следующих видов деятельности:

  • Перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
  • Развозная и разносная розничная торговля;
  • Размещение рекламы на транспорте (внутри и снаружи).

Постановка на учет в налоговый орган в качестве плательщика ЕНВД осуществляется на основании подачи заявления по установленной форме, в котором прописываются все виды деятельности, в отношении которых будет применять данный спецрежим.

Часто возникает ситуация, что организация решает применять единый налог на вмененный доход в отношении нескольких видов деятельности, которые осуществляются в разных территориальных округах, районах. При этом в каждом округе, районе может действовать свое отделение ФНС. В этом случае вставать на учет нужно в отделение, которое расположено по месту осуществления того вида деятельности, которое указано в заявлении первым.

Заявление о постановке на учет

Существуют типовые формы заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход: форма ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Форма заявления ЕНВД-1 используется для заполнения организациями (юридическими лицами).

Форма ЕНВД-2 заполняется ИП.

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с момента, когда начал применять налоговый режим ЕНВД. В бланке заявления о постановке на учет прописывает дата начала применения ЕНВД, с этой даты и будет поставлен на учет организация или ИП в качестве налогоплательщика по единому налогу на вмененный доход.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД

Организация или ИП должны осуществить снятие с учета в ФНС в случае, если перестали заниматься видом деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, либо организация или ИП решили перейти на другой налоговый режим.

В этом случае необходимо заполнить заявление о снятии с учета по установленной форме: ЕНВД-3 или ЕНВД4.

Первая форма заполняется организациями, вторая – индивидуальными предпринимателями.

Предоставить заявления в ФНС нужно в течение пяти рабочих дней с момента прекращение деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД. При этом в заявлении указывается дата прекращения деятельности, это же датой и будет снят с учета налогоплательщик.

Если снятие с учета связано с переходом на другой налоговый режим, то в заявлении прописывается дата перехода. В течение пяти рабочих дней с этой даты нужно подать заявление. Налогоплательщик снимается с учета в день, указанный в заявлении.

Также причиной, по которой организация перестает быть плательщиком ЕНВД, может являться то, что организация или ИП перестают соответствовать условиям, для которых возможно применение данного спецрежима. В этом случае в течение пяти рабочих дней с последнего дня месяца, в котором допущено нарушение соответствия условиям, необходимо заполнить и подать заявление по установленной форме (ЕНВД-3 или ЕНВД-4). При этом организация или ИП будут сняты с учета с начала налогового периода, в котором они перестают применять режим ЕНВД и переходят на ОСН.

Получив заявление от налогоплательщика, ФНС в течение 5 дней должна направить уведомление о снятии с учета.

Если сроки подачи заявления пропущены

Важно помнить, что если организация (ИП) перестала заниматься видом деятельности, в отношении которого применяется режим, основанный на едином налоге на вмененный доход, и не подала заявление в установленный срок, то необходимо будет заполнять и подавать декларацию, уплачивать налог. (уплата и отчетность ЕНВД)

Такая ситуация случается довольно часто, налогоплательщики просто забывают о том, что налоговый орган нужно уведомлять о прекращении деятельности, не придают значения этому факту.

Если сроки подачи заявления о снятии с учета пропущены, то нужно все равно заполнить установленную форму и подать ее в ФНС позже.

Налоговый орган, получив заявление, снимет с учета налогоплательщика в последний день месяца, в котором подано заявление. Уведомление о снятии с учета налоговая также направит не ранее последнего дня месяца.

Если через какое-то время организация (ИП) вновь решит возобновит деятельность, попадающую под ЕНВД, то необходимо будет заново вставать на учет в ФНС, заполнять и подавать заявление по установленной форме. Как посчитать единый налог на вмененный доход?

Особенности заполнения

Заполнять ЕНВД-1 можно как вручную, так и в электронном виде. В первом случае следует вносить данные разборчивыми печатными литерами, по одной в ячейке. Правила позволяют оформлять заявление черной и синей ручкой.

Если вы поставили кляксу или допустили ошибку, возьмите другой бланк. Ни в коем случае не делайте исправлений! Такую форму в налоговой не примут.

Электронная ЕНВД-1 заполняется шрифтом Courier New размером 18, по одному символу в ячейке.
В обоих случаях, если последняя буква слова приходится на последнюю ячейку, следует сделать отступление на новой строке.

Заполнение шапки

Обратите внимание, что в отличие от многих бухгалтерских форм, пробелы в ЕНВД-1 обязательно заполняются прочерками. В нашем примере компания осуществляет 2 вида деятельности — соответственно, третий блок будет полностью зачеркнут. Пустой клетка может остаться только в 2 случаях:
— необходим пробел (как в названии из примера),
— поля заполняются сотрудниками налоговой.

Заполнение личных данных

Обратите внимание: коды видов предпринимательской деятельности для ЕНВД

Если у представителя компании нет отчества, третья строка заполняется прочерками. Предприятия-нерезиденты, не имеющие ОГРН, оставляют графу зачеркнутой.

Тем, кто подает ЕНВД-1 через представителя (код 4) следует указать количество страниц копий документа, уполномочивающего личность: в нашем случае — одна, т.к. доверенность выполнена на 1 странице. Согласно приказу ФНС в строке “Наименование документа” указывается только вид (т.е. доверенность), а не конкретные данные.

Неправильно: Доверенность №1 от 1.08.2016

Заполнение сведений о месте осуществления предпринимательской деятельности

В графу “Населенный пункт” вносим название пункта, если он не является городом. Например, Светлая, если речь идет о деревне Светлая, или Орлово, если речь идет о селе Орлово.

Постановка на ЕНВД: порядок, сроки

Постановку на учет ЕНВД налогоплательщики осуществляют в добровольном порядке при условии выполнения положений ст. 346.26 НК РФ:

  • Потенциальный «вмененщик» оказывает следующие услуги:
    • Бытовые.
    • Ветеринарные.
    • Технического обслуживания, мойки и ремонта автотранспорта.
    • Аренды и хранения авто- и мототранспорта.
    • Прочие услуги, упомянутые в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
  • Указанные виды деятельности не должны осуществляться:
    • В рамках договорных отношений простого товарищества или доверительного управления.
    • Крупнейшим налогоплательщиком.
    • Одновременно с исчислением торгового сбора.
  • Соблюдение лимитов:
    • По численности персонала – до 100 человек.
    • Доле участия в других фирмах – менее 25%.
    • Прочим ограничениям – согласно п. 2.2 ст. 346.26.

В случае если все указанные ограничения соблюдены, налогоплательщик вправе перейти на ЕНВД, направив в течение 5 дней соответствующее заявление в налоговый орган. С какой даты необходимо отсчитывать эти дни и как правильно это сделать, расскажет материал «Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД».

О последствиях нарушения срока подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в публикации «ФНС считает, что за неподачу заявления о переходе на ЕНВД должен быть штраф».

Заявление необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления деятельности. Однако существуют некоторые исключения в отношении выбора ИФНС, связанные:

  • С видом деятельности.
  • Выполнением нескольких видов деятельности в разных городах.
  • Оказанием услуг в разных частях города.
  • Наличием филиалов.

Правильно выбрать налоговую инспекцию для постановки на учет ЕНВД вам поможет этот материал.

В случае если у зарегистрированного плательщика ЕНВД возникла необходимость сменить налоговую инспекцию, прежняя ИФНС обязана передать в новую сальдо расчетов с «вмененщиком». О том, что при этом происходит с декларацией и оплатой налогов, направленных после снятия с учета по старым реквизитам, можно прочитать .

Обратите внимание, что такая смена может привести к изменению физического показателя, участвующего в исчислении налоговой базы. Как правильно рассчитать налог в такой ситуации, говорится в статье «Минфин разъяснил, как платить ЕНВД при переезде магазина в новое место». А если поменялся регион, то может измениться и ставка налога, применяемая для соответствующей деятельности в другом регионе.

Нередки случаи, когда ИП на ЕНВД переходит в статус ООО, приняв решение сохранить вмененку. Необходима ли в этом случае новая постановка на учет ЕНВД? Ответ на этот вопрос – .

Переход на ЕНВД может совершить любой налогоплательщик, деятельность которого укладывается в рамки, определенные законодательством. Материалы нашей рубрики «Постановка на ЕНВД», посвященной порядку осуществления регистрации лиц в качестве «вмененщиков», помогут вам осуществить эту процедуру быстро и без проблем.

Постановка на учет ЕНВД: виды деятельности ИП

Для начала перечислим виды деятельности, при занятии которыми индивидуальный предприниматель может выбрать ЕНВД.

  • Услуги:
  1. бытовые, которые оказываются физлицам;
  2. ветеринарные;
  3. техническое обслуживание автомобилей, ремонт, автомойка;
  4. платные автостоянки;
  5. грузоперевозки, пассажироперевозки (условие: не более 20 автомашин, как грузовики, так и автомобили)
  6. общепит (с залом площадью до 150 кв.м);
  7. общепит без зала обслуживания гостей;
  8. временное заселение физических лиц (гостиницы, квартиры внаем, дома площадью до 500 кв.м.).
  • Торговля:
  1. розничная, в отдельно стоящих магазинах и в павильонах торговых центров площадью до 150 кв. м;
  2. розничная: на ярмарках, в ТЦ, рынках, вендинговые автоматы, а также в развоз (торговля из машины) и в разнос.
  • Наружная реклама:
  1. на рекламных щитах, баннерах, электронных афишах, внешних фасадах зданий, остановках транспорта и т.п.;
  2. внутри салонов машин общественного транспорта или снаружи.
  • Предоставление в аренду:
  1. торговых точек (ТЦ, стационарные рынки, ярмарки), включая палатки и киоски общественного питания;
  2. земельных участков для нестационарных точек торговли и общепита.

Читайте также: Какие налоги платит ИП на ЕНВД в 2018 году

Важно! Имейте ввиду, что система единого вмененного налога действует до 2021 года, в дальнейшем нужно будет выбрать другую. Налоговое законодательство динамично меняется, чтобы не ошибаться в подаче отчетности и избежать лишнего внимания надзорных органов, доверьте бухгалтерские дела профессионалам.

Уведомление о постановке на ЕНВД для ИП: в какие сроки и куда обратиться

Если вы открываете бизнес, соответствующий одному из описанных выше пунктов, вам подойдет система налогообложения ЕНВД. Для начала зарегистрируйтесь как ИП, лично посетив налоговую инспекцию или, например, через государственный многофункциональный центр «Мои документы».

После регистрации на руках у вас будут все необходимые документы, чтобы уведомить налоговиков о выбранной СНО.

Важно! Если вы решили перейти на ЕНВД с другой СНО, сделать это можно только с 01 января каждого года (ст. 346.28 НК РФ).

Уведомление ИП о постановке на учет по ЕНВД чаще всего направляется в то же отделение ФНС, где был зарегистрирован ИП. Однако нельзя подать оба заявления сразу – для заполнения формы ЕНВД-2 требуются данные уже зарегистрированного предпринимателя.

Читайте также: Регистрация ИП в другом регионе

Подавайте заполненное заявление для ИП на вмененный налог не позже, чем через 5 рабочих дней после начала применения новой системы налогообложения. Если не успеваете заниматься бумажной работой, отдайте ее на аутсорс, чтобы избежать разбирательств с надзорными органами.

Передать заявление в налоговую может как сам ИП, так и его представитель по доверенности. Инспектор поставит отметку о принятии документа.

Налоговый режим ЕНВД начнет действовать с того момента, который указал ИП в заявлении ЕНВД-2. Этим днем его зарегистрирует инспектор.

По регламенту, в течение пяти рабочих дней после принятия заявления инспекция выдает документ, уведомляющий о постановке на учет индивидуального предпринимателя как плательщика налогов по системе ЕНВД.

Заявление о постановке на учёт ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД: как правильно заполнить

Заявление ИП на ЕНВД-2 можно заполнить как на компьютере, так и вручную, распечатав пустой бланк. Указывается следующее:

  • ИНН (состоит из 12 цифр, обычно используется тот, что был выдан ранее как физлицу или выпущенный специально при регистрации ИП);
  • четырехзначный код налогового органа (чтобы узнать код вашей инспекции, воспользуйтесь сервисом ФНС);
  • ФИО полностью (отчество – если есть) в родительном падеже;
  • номер ОГРНИП (15-значный код, который выдается инспекцией при регистрации ИП);
  • дата, с какой вы рассчитываете применять ЕНВД;
  • контактный телефон, подпись и дата заполнения.

Читайте также: Расчет ЕНВД в 2018 году для ИП на примере розничной торговли

Кроме основного бланка заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя как плательщика «вмененки», обязательно заполните приложение.

На отдельном листе-приложении сообщите код вашей деятельности, а также адрес ее ведения. Лист приложения может вместить информацию о трех адресах и трех видах деятельности. Если одного листа не хватило, заполните столько, сколько нужно. Каждый лист заверьте собственноручной подписью.

Образец заполнения ЕНВД-2 для ИП 2018

Заполните форму по образцу. Не оставляйте незаполненных клеточек – в каждом проставьте «-«. Если заполняете вручную, пишите печатными буквами, аккуратно и разборчиво.

Скачать образец заполнения заявления о постановке на учет на ЕНВД для ИП 2018

Скачать образец заполнения приложения к заявлению о постановке ИП на учет на ЕНВД

Полезные документы для скачивания

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *