Меню

Как вести книгу учета доходов и расходов

0 комментариев

Содержание

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный – 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Также об этом изменении можно прочитать в материале «Скорректирована книга доходов и расходов для УСН».

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2018 года можно на нашем сайте.

Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в 2013-2017 годах:

Скачать бланк книги доходов и расходов за 2018 год:

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 и 2018 годы можно найти на нашем сайте.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 год:

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2018 год:

КУДиР для ИП и ООО в 2019 году

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

  1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер Z-отчета, который снимается в конце рабочего дня. Например, 10.10.19 чек Z-отчет №0001.
  2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 10.10.19 п/п №100, либо 10.10.19 выписка банка №100.
  3. Если средства поступили по БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 10.10.19 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.
  4. Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или расписки (при этом в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус).

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: товарный чек, накладная, платежное поручение, Z-отчет и прочее. Например, 10.10.19 чек №0001, 10.10.19 товарная накладная №0001, 10.10.19 п/п №0001, 10.10.19 Z-отчет №0001 и т.д.

Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3. Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры заполнения при доходе:

  • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.10.2019 за оказание рекламных услуг.
  • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
  • Получен доход. Торговая выручка за 10.10.2019″.
  • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 10.10.2019.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

  • Перечислен аванс работникам.
  • Перечислена заработная плата.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

  • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
  • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

Инструкция по заполнению КУДиР на 2018 год

• С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.

• Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП — при ее наличии).

• Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).

• В каждом новом налоговом периоде — новая КУДиР.

• Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать — ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.

• Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.

• КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном онлайн-сервисе.

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

Поле «Дата (год, месяц, число)». Укажите дату начала ведения книги.

Поле «По ОКПО». Не обязательно заполнять. ОКПО можно посмотреть в письме из Росстата (если получали при регистрации), либо на сайте ОКПО.ru.

Поле «Объект налогообложения». Укажите «доходы» или «доходы минус расходы».

А также укажите остальные данные (расчётный счёт — при наличии, ФИО, наименование организации, необходимые адреса).

Раздел 1. Доходы и расходы

ГРАФА 1. Порядковый номер записи.

ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2

1) Поступления в кассу — пишем дату прихода и номер Z-отчёта, который вы стандартно снимаете в конце рабочего дня. Пример: 10.01.2015 чек Z-отчёт № 4545.

2) Поступления на расчётный счёт — пишем дату прихода и номер платёжного поручения, либо выписки банка. Пример: 10.01.2015 п/п № 45 или выписка банка от 10.01.2015 № 45.

3) Выручка по БСО (бланк строгой отчётности) — если в течение дня выписано несколько БСО, то разумно будет на них составить ПКО (приходно-кассовый ордер), в котором будут указаны номера всех использованных БСО. Этот ПКО и заносится в КУДиР. Но делать в КУДиР одну запись на основании нескольких БСО, выписанных на разные даты, не допускается. Образец:

4) Возврат. Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

  • Доходы указываем по фактической дате поступления денежных средств и имущества.
  • Также средства и имущество может поступать на основании других документов (товарная накладная, акт приёмки-передачи имущества и т.п.).

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 2 (только для УСН «доходы минус расходы»)

Пишем дату расхода и номер документа (например, кассовый или товарный чек, платёжное поручение, расходный кассовый ордер, Z-отчёт и др.).

ГРАФА 3. Укажите содержание регистрируемой операции.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 3

Пополнение собственного счета и увеличение уставного капитала не считается доходом,
поэтому в КУДиР не вносится.

1) Пример записи доходов:

КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ?

Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

Пример записи возврата:

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 3 (только для УСН «доходы минус расходы»)

1) Пример записи выданной зарплаты и НДФЛ.

2) Расходы на приобретение товара указываются только после его реализации.

Образец такой записи:

Допустим, некий ИП 12 мая 2015 г. закупил 10 ноутбуков по цене 10 000 руб. за каждый.

Продавать решил ноутбуки за 20 000 руб. — 1 шт.

18 мая 2015 г. ИП продал 4 ноутбука и деньги от покупателя получил в тот же день.

ГРАФА 4. Укажите сумму доходов, учитываемую при расчёте налога.

ГРАФА 5. Укажите сумму расходов, учитываемую при расчёте налога.
Заполняется только теми, кто на УСН «доходы минус расходы».

«СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 1»

Для УСН «доходы» — заполняется только строка 010 (сумма полученных доходов за год)

Для УСН «доходы минус расходы» — заполняются строчки 010, 020, 030 (при необходимости), 040, 041. Отрицательный результат по строкам 040 и 041 не указывается.

Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение
основных средств и нематериальных активов

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы. Для справки:

1) Основные средства — это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года.

Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др.

2) Нематериальные активы — активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.

Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей
налоговую базу по налогу

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога
(авансовые платежи по налогу)

Этот раздел заполняется только на УСН «доходы». Указываются уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников (при наличии), на сумму которых уменьшаем налог УСН. Заполняется всё очень легко:

• В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников, а значит налог УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Напоминаем, если же у ИП есть работники, тогда налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей.

• За 2014 год ИП уплатил страховые взносы «за себя» на сумму 20 000 руб., из которых:
в ПФР — 17 000 рублей и в ФФОМС — 3 000 рублей.

• Страховые взносы уплачивались поквартально нарастающим итогом, чтобы каждый квартал уменьшать сумму авансовых платежей УСН. Если плохо видно картинку, скачайте ниже образец КУДиР (формат Excel).

• Скачать образец заполнения КУДиР для УСН «доходы» •

КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.

Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

ИП, отражающие доходы и расходы в КУДИР, освобождаются от обязанности ведения бухучета. На это указывает МинФин в ряде своих писем, в том числе от 07.04.2014:

КУДИР начинает вестись с момента перехода на УСН. В начале каждого налогового периода (календарного года) вcе упрощенцы заводят новую книгу.

Если компания перешла на этот спецрежим в середине года (например, образовалась путем выделения из другого юрлица на УСН), то она обязана завести новую книгу учета.

Если юрлицо имеет несколько обособленных подразделений, то учет по их доходам и расходам ведется в одной КУДИР, находящейся в головной организации, без выделения данных по каждому подразделению.

Форма ведения и необходимость заверения

Регистр налогового учета «упрощенцев» может вестись в двух формах:

  • Бумажной;
  • Электронной

На бумаге:

  • Книга прошивается, пронумеровывается и скрепляется печатью (при ее наличии) в начале нового года;
  • Распечатывается непосредственно с приказа ее утвердившего либо приобретается уже в готовом виде;
  • Заполнять книгу нужно шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами;
  • При совершении ошибки аккуратно зачеркивается неправильный текст, поверх или снизу черты указываются верные сведения. Использование корректирующих средств (замазок и т.д.) не допускается. Исправленная запись заверяется подписью руководителя ЮЛ или ИП с указанием даты правки и скрепляется печатью (при наличии).

В электронном виде:

  • Документ распечатывается, сшивается и заверяется в конце налогового периода, когда все сведения будут внесены в книгу;
  • Данные вносятся в специальную программу;
  • Если ошибки обнаружены до момента выведения книги на печать, то особого порядка их исправления нет. Неверная запись просто удаляется. Если необходимо внести сведения в уже распечатанный вариант, то порядок аналогичен тому, который применяется для бумажной формы ведения.

Более детально с электронным порядком заполнения книги можно ознакомится в следующем видео:

Какую форму регистра выбрать каждый налогоплательщик решает сам, но целесообразней будет вести КУДИР в электронном виде. Это удобнее и в плане самой работы с книгой и в отношении внесения исправления в нее.

Необходимо отметить, что сменить форму документа можно в течение года. Об этом прямо говорится в письме МинФина РФ от 16 января 2007г.:

Также стоит отметить, что с 2013 года КУДИР не подлежит заверению в налоговых органах. Это подтверждает МинФин в своем письме:

Общие требования к заполнению

В книге учета подлежат отражению сведения обо всех хозяйственных операциях в рамках налогового периода.

Но не все доходы и расходы включаются в регистр, а лишь те, что предусмотрены упрощенной системой налогообложения и выбранным объектом данного спецрежима. При переходе с общей системы на упрощенную, необходимо учесть следующее:

Если до перехода на УСН организация применяла метод начисления при расчете налога на прибыль и после перехода на спецрежим продолжала исполнять ранее заключенные договора, то оплата по ним подлежит включения в Книгу. Если доходы были отнесены на прибыль, то они не отражаются в регистре, даже если оплата прошла после перехода на «упрощенку». Это касается также и задолженности, которая была получена на ОСН и гасится уже после перехода на УСН.

Расходы подлежат включению в регистр даже в том случае, если доходы отсутствуют полностью. Это подтверждает и МинФин РФ в своем письме от 31 мая 2010 г.

Даже если предпринимательская деятельность не осуществляется вовсе, упрощенцы обязаны вести «нулевую» книгу. Факт отсутствия доходов, расходов не является основанием для освобождения от ее ведения.

Доходы и расходы отражаются по мере их поступления в хронологическом порядке позиционным способом.

То есть включение сведений в хаотичном порядке, без соблюдения последовательности не допускается.

Доходы учитываются на момент оплаты (кассовый метод), а расходы после фактической оплаты.

Позиционный способ предполагает отражение каждой операции отдельной строкой.

Все сведения, вносимые в регистр, должны быть обоснованы и документально подтверждены первичными документами.

В налоговом законодательстве отсутствует понятие «первичная документация», в связи с этим МинФин дает следующие разъяснения:

Таким образом, при внесении сведений подтверждающими документами будут служить чеки, кассовые ордера, платежные поручения, выписки банки и т.д.

Учет ведется в полных рублях и на русском языке.

Если первичные документы оформлены на иностранных языках, они подлежат обязательному переводу.

В отношении округления показателей КУДИР необходимо отметить следующее.

Налоговый кодекс наряду с порядком ведения вышеуказанного регистра не содержит однозначного ответа на вопрос, необходимо ли округлять единицу операции. Финансовое ведомство разъяснило, что все показатели в книге учета доходов и расходов приводятся в полных рублях.

Образец заполнения книги учета на УСН – 15 % — «доходы минус расходы»

Первый лист книги содержит основную информацию о юрлице или ИП ее ведущем. На нем указывается объект обложения, данные о налогоплательщике, сведения о банковских счетах.

Раздел I

Первый раздел регистра состоит из четырех таблиц (по числу отчетных периодов) и содержит основную информацию обо всех хозяйственных операциях, совершенных налогоплательщиком на УСН в течение года.

Пример заполнения раздела I

Справка к разделу I

Содержит обобщенные сведения о доходах, расходах и убытках за налоговый период.

Раздел II

В данном разделе юрлица и ИП отражают свои расходы, связанные с приобретением, а также доработкой, реконструкцией или переоснащением объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), расходы по которым принимаются УСН.

Необходимо отметить, что сведения отражаются по каждому объекту ОС и вносятся в КУДИР каждый квартал до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью погашена. Особое значение имеет и момент приобретения ОС и НМА: до или после перехода на УСН. Запись в книгу вносится после того, как указанные объекты будут полностью оплачены и введены в эксплуатацию.

Всего в КУДИР по итогам года должно быть 4 листа раздела II по одному на каждый отчетный период и итоговый за год.

То есть, если основное средство приобретено и полностью оплачено в 1 квартале, но поставлено на учет и введено в эксплуатацию в 4, то записи вносятся в последнем квартале года.

Пример заполнения раздела II

Раздел III

Раздел III заполняется в случае, если в предыдущих периодах имели место убытки.

Пример заполнения раздела III

Раздел IV на УСН «Доходы минус расходы» заполнению не подлежит.

Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление

Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:

  • Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП. Для последних — это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
  • С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
  • С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
  • Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
  • На УСН – 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только на объекте «доходы».

Полезный материал: Инструкция по заполнению декларацию УСН, доходы минус расходы.

Мы представляем очередной книжный обзор от бухгалтера Галины Плехановой из Воркуты. На этот раз она рассказывает, какие книги помогут бухгалтерам, самостоятельно разбирающимся в тонкостях учета, подтянуть свой профессиональный уровень (в прошлом обзоре Галина рассказывала о стоящих новинках профессиональной литературы).

С чего все начинают

Когда-то я тоже была студентом, изучающим бухгалтерский учет и не понаслышке знаю, как сложно подобрать для себя хорошую литературу по бухгалтерскому учету и сколько много времени можно потратить на поиски.

Первоначально бухгалтерскому учету меня обучали в Днепропетровском политехникуме, где все основные предметы преподавались на украинском языке. Бухгалтерский учет стран похож между собой: положения (стандарты) по учету, учебные «самолетики» счетов, журналы хозяйственных операций и многое другое. Вместе с тем, есть и существенные различия, одно из основных – совершенно другой план счетов и полностью другие корреспондирующие счета. Названия похожие, нумерация совсем другая.

Когда после окончания техникума я вернулась домой в Воркуту, и передо мной стал жизненно важный вопрос – быстрая перестройка на российский учет. Я купила себе План счетов и Инструкцию к нему. Конечно, План счетов с инструкцией в чем-то мне помогли узнать счета бухгалтерского учета, но мне этого было недостаточно, стала искать себе дополнительную литературу по бухгалтерскому учету.

Мне повезло. Купила себе две хорошие книги – одна «Самоучитель по бухгалтерскому учету» Г.А. Пономарёвой, вторая –»Самоучитель бухгалтерского учета» Н.П.Кондракова. Мне понравились обе книги. Одна определенно рассчитана на практическое использование: подробно все разделы учета вроде бы не раскрывает. Вторая — более основательная, раскрывает все разделы бухгалтерского учета.

В дальнейшем, во время работы бухгалтером и учебы в ВУЗе я покупала для себя еще книги, порою по несколько часов проводила в магазинах, уходила подумать и возвращалась снова, чтобы купить. Не знаю, сработал ли на результат такой подход к выбору литературы, но за все время учебы я не купила ни одной плохой книги. Каждую из своих книг использовала в практической деятельности: работе бухгалтером, учебе в ВУЗе, работе в налоговой.

Итак, вот мои рекомендации по литературе для студентов и специалистов, осваивающих бухгалтерский учет самостоятельно.

«Самоучитель по бухгалтерскому учету» Г.А. Пономаревой: изд. «Приор»

Эта небольшая книжка в мягкой обложке когда-то помогла мне заново освоить бухгалтерский учет. Это моя любимая книга по бухгалтерскому учету. Лучшее пособие для студентов, начинающих специалистов и изучающих самостоятельно бухгалтерский учет.

В самоучителе на примере некоего предприятия полностью раскрыт учет хозяйственных операций за отчетный период. Дается теория и тут же практическое применение с заполнением всех необходимых документов. Бухгалтерские проводки охватывают период от начала деятельности предприятия и формирования уставного капитала до выведения конечного финансового результата. Очень хорошо раскрыта связь и прописан путь между первичными документами и регистрами бухгалтерского учета. Приведены замечательные таблицы регистров.

Я училась по «Самоучителю» основным проводкам, теории, заполнению форм бухгалтерского учета.

Благодаря этому небольшому самоучителю быстро освоила план счетов и проводки типовых хозяйственных операций предприятия. Кроме этого, на предприятии, куда меня взяли бухгалтером после техникума, первоначально не было бухгалтерской программы и большинство формочек для ведения учета я себе сделала в Excel. Основой как раз был самоучитель Пономаревой.

«Восстановление бухгалтерского учета или как «реанимировать» фирму» С.А.Уткина, М: Эксмо, изд.центр «Ай Пи Эр Медия»

Нередко у организаций возникают ситуации по необходимости восстановления учета на предприятии. Причины для этого могут быть различны: ушел бухгалтер, учет не велся какое-то время, произошли изменения в законодательстве.

Восстановление учета — одна из отдельных услуг, которые обычно оказывают аудиторы и бухгалтерские фирмы. Но эти услуги стоят недешево.

Предположим, что руководитель организации решил восстановление учета «повесить» на нового бухгалтера. Что ему делать в такой ситуации? Опытные бухгалтера быстрее поймут, что нужно сделать и какие шаги предпринять. Если же бухгалтер молодой и не опытный, ему будет сложнее.

Скорее всего, новичок обратится за помощью на бухгалтерские форумы, где ему, чаще всего, подскажут что сделать. Есть и другой выход, который позволит увидеть возможные ошибки и методы их решения в одном месте – книга С.А. Уткиной «Восстановление бухгалтерского учета или как «реанимировать» фирму». Как пишет «Самое главное, не отчаивайтесь».

Автор подробно рассказывает, с чего начать восстановление учета, в какие органы следует обратиться и почему. Описана сама процедура восстановления учета, ошибки, которых следует избегать. Отдельно рассматривается: порядок выявления и исправления ошибок по операциям по различным разделам бухгалтерского учета, исправление ошибок в налоговых регистрах и возможная ответственность за утрату документов.

Большой раздел книги посвящен рекомендациям автора как проверить правильность ведения учета, чтобы не допустить ситуации по восстановлению учета.

В книге много различных таблиц и заполненных форм документов, которые позволяют более полно и всесторонне использовать рекомендации автора.

Эта книга достойна того, чтобы быть в библиотеке у каждого специалиста, интересующегося вопросами ведения и восстановления учета.

«Сборник задач по аудиту с решениями (практикум)» под.ред. Ларионова, изд. Велби

Аудит мне интересен давно, еще с написания курсовых и раздела диплома в ВУЗе. Тогда я использовала замечательное практическое пособие по аудиту «Сборник задач по аудиту с решениями (практикум)» под.ред. Ларионова, изд. Велби. На тот момент (2006г.) это было самое лучшее пособие по аудиту, которое я видела во всех книжных магазинах, в ассортименте которых выбирала себе литературу. Помимо того, что я посмотрела саму книгу и понимала какой материал она в себе содержит, была уверена, что не покупаю «кота в мешке», т.к. ранее я покупала такой же сборник по бухгалтерскому учету («Сборник задач по бухгалтерскому учету с решениями (практикум) под ред. Ларионова, изд.Велби) и он очень мне помог по практической работе для контрольных, курсовых.

Сборник по аудиту превзошел все мои ожидания. Благодаря сборнику я придумала, написала и использовала в дипломе по своей теме: общий план аудита, программу аудита, отчет аудитора. Рассчитала уровень существенности для проверяемого лица и написала заключение и рекомендации по проверке от лица аудитора.

В книге большое количество теоретических заданий в виде тестов, множество практических примеров, таблиц, образцов документов, бухгалтерская отчетность (все 5 форм, действовавших до 2011 г.)

Книга разделена на 2 раздела: практические задания и решения. По каждому вопросу, тесту первого раздела во втором разделе приводятся ответы и ключи к тестам. Книга несет массу полезной информации. Рассматривается аудит основных разделов бухгалтерского учета, аудит учета затрат на производство продукции, аудит сохранности и учета основных средств. Также рассматривается аудит учредительных документов, уставного капитала, аудиторская оценка систем внутреннего контроля и многое другое. По аналогичному принципу построен и сборник по бухгалтерскому учету.

Считаю, что эти книги будут полезны начинающим специалистам. Так как книги, к сожалению, уже давно не переиздавались, при использовании необходимо перепроверять актуальность законодательства.

«1С для начинающих. Понятный самоучитель» В.О.Филатова, Спб.: Питер

На момент покупки этой книги я еще не работала с 1С 8.2, но уже искала работу бухгалтера. За плечами был давний опыт работы с 1С 7.7, шесть лет работы в налоговой и отличные курсы 1С (в моем городе). Курсы-курсами, но я хотела больше информации, наглядных примеров, поэтому купила учебную версию 1С. Конечно, это хорошее подспорье для тех начинающих у кого нет полной версии программы. Но в книге, по моему мнению, все как-то чересчур подробно, отвлекает внимание, и сразу, же получить нужную информацию сложно. И я искала что-то другое, понятный самоучитель. И я его нашла.

Замечательный самоучитель. Все кратко, емко, разложено по полочкам и при этом никакой лишней «воды». В книге рассматриваются 3 модуля 1С: Бухгалтерия, Зарплата, Торговля. При этом книга это всего 254 страницы. Каждый модуль рассматривается, приводятся примеры, которые помогают быстро освоить материал, а затем следуют контрольные задания для самостоятельной работы, для закрепления знаний.

Эта книга помогла мне, когда я уже устроилась на работу бухгалтером. Частенько в неё заглядывала и всегда находила какие-то новые сведения. Сейчас активно продвигается 1С 8.3, но по большей части изменения произошли в интерфейсе программы, добавились облачные технологии и кое-что другое. Основные принципы программы такие же, как в 1С, описанные в книге Филатовой. Считаю, что эта книга актуальности не потеряла и пользу принесет многим.

Рекомендую эту книгу всем, кто хочет получить начальные знания по 1С. Дальше будет работа бухгалтером и практика. Посмотрела в интернете, в продаже уже есть книги автора по 1С 8.3, поэтому выбор литературы за специалистом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *